WordPress

Отчет по налоговым льготам

Отчет по налоговым льготам - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Отчет по налоговым льготам". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Отчет о льготах отменяется с 2020 года

Правительство приняло решение об отмене с 2020 года для субъектов хозяйствования обязанности составлять и подавать в контролирующий орган отдельный отчет о суммах налоговых льгот.

Зато учет сумм налоговых льгот, полученных субъектами хозяйствования, будет осуществляться контролирующими органами на основании информации, имеющейся в поданных такими субъектами хозяйствования налоговых декларациях.

Соответствующее решение закреплено постановлением КМУ от 31.10.2018 г. № 891, которое вступает в силу с 1 января 2020 года.

Информация о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности должна содержать следующие данные:

  • код льготы по каждому виду налоговых льгот, наименование льгот согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждаютсяГФС;
  • сумма налога (сбора), не уплаченной в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобождены от налогообложения средства)
  • срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде — число, месяц, год начала и окончания пользования льготами. В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода;
  • сумма налоговой льготы, использованная по целевому назначению, — объем льгот по платежам в соответствии со справочником льгот в случае целевого использования налоговых льгот.

http://buhgalter911.com/news/news-1040168.html

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 января 2020 г. № БС-4-21/[email protected] “О проведении в 1-ом полугодии 2020 г. публичной информационной кампании по информированию о налоговых льготах, действующих при налогообложении имущества физических лиц за истекший налоговый период”

До начала проведения в 2020 г. мероприятий по массовому формированию налоговых уведомлений налоговым органам необходимо публично информировать физических лиц — владельцев налогооблагаемого имущества об установленных на федеральном, региональном и муниципальном уровне налоговых льготах при налогообложении имущества за истекший налоговый период (далее — льготы).

В первую очередь информирование проводится для инициирования представления физическими лицами заявлений о предоставлении льгот в случае, если в течение 2019 г. у таких лиц впервые возникли основания для использования льгот и на них не распространяется предусмотренный пунктом 10 статьи 396 и пунктом 6 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации беззаявительный порядок предоставления льгот, т.е. эти лица не относятся к пенсионерам, предпенсионерам, инвалидам, лицам, имеющими трех и более несовершеннолетних детей, владельцам хозпостроек площадью не более 50 кв. м.

Также публично необходимо довести информацию об изменениях льгот с налогового периода 2019 года (в т.ч. введение федеральных льгот для предпенсионеров 1 , прекращение действия федеральной льготы для лиц, имеющих транспортные средства, разрешенной максимальной массы свыше 12 тонн, зарегистрированные в реестре транспортных средств системы взимания платы в счет возмещения вреда, причиняемого федеральным автомобильным дорогам общего пользования 2 ).

Информация по льготам регионального и муниципального уровня разрабатывается УФНС России по субъектам Российской Федерации и доводится до территориальных налоговых органов.

С учетом изложенного руководителям (и.о. руководителя) УФНС России по субъектам Российской Федерации поручается, руководствуясь пунктом 3.3 Порядка организации и проведения информационных кампаний для налогоплательщиков в территориальных налоговых органах, утверждённого приказом ФНС России от 11.05.2016 N СА-7-17/[email protected], провести в течение первого полугодия 2020 года публичную информационную кампанию по информированию физических лиц о льготах, действующих при налогообложении имущества за истекший налоговый период (далее — информационная кампания).

Для исполнения поручения направляем:

1) типовой (рекомендуемый) план проведения информационной кампании (приложение N 1);

2) форму отчета о результатах информационной кампании (приложение N 2).

Отчет (строго по прилагаемой форме) о результатах информационной кампании необходимо представить в Управление налогообложения имущества ФНС России с пометкой в теме сообщения «ИНФОКАМПАНИЯ» в срок до 01.07.2020.

Приложение: №№ 1, 2 в эл. форме в первый адрес.

Действительный
государственный советник
Российской Федерации
2 класса
С.Л. Бондарчук

1 Федеральный закон от 30.10.2018 N 378-ФЗ «О внесении изменений в статьи 391 и 407 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».

2 Федеральный закон от 03.07.2016 N 249-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации».

Приложение № 1
к письму ФНС России
от 17 января 2020 г.
№ БС-4-21/[email protected]

Типовой (рекомендуемый) план проведения в 1-ом полугодии 2020 года информационной кампании по информированию физических лиц о налоговых льготах при налогообложении имущества

№ п/пНаименование мероприятияФорма реализацииСроки реализации мероприятия
1.Утверждение приказом управления ФНС России по субъекту Российской Федерации (далее — УФНС) проведения мероприятия «Информационная кампания о налоговых льготах по имущественным налогам» (далее — информационная кампания)ПриказНе позднее 07.02.2020
2.Обеспечение размещения информационных сообщений о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам — физическим лицам в региональных, местных печатных и электронных СМИРазмещение публикаций в СМИНе менее 3 публикаций от каждого НО
3.Проведение тематических семинаров, «круглых» столов, выездных мероприятий в формате «мобильные офисы налоговой службы» и иных подобных мероприятийОрганизация информационных мероприятий в каждом ТНОЕженедельно не менее 1 мероприятия в каждом ТНО
4.Трансляция по громкой связи в местах массового посещения (торговые центры, рынки и т.п.) напоминания о порядке предоставления налоговых льгот налогоплательщикам — физическим лицам (по согласованию)Обеспечение точки проведения трансляцииВ период проведения информационной кампании
5.Размещение в помещениях для приема налогоплательщиков налоговых инспекций, в администрациях городских (сельских) поселений (по согласованию), многофункциональных центрах оказания государственных и муниципальных услуг информационных материаловРазмещение информационных материаловВ период проведения информационной кампании
6.Распространение в ходе проведения выездных информационно-просветительских мероприятий печатных информационных материалов и приём заявлений о предоставлении налоговых льготРаспространение информационных материаловВ период проведения мероприятий по п. 4 Плана
7.Размещение пост-релиза (информационного сообщения) об итогах информационной кампании во всех видах СМИ, включая статистику, публикации по наиболее часто задаваемым вопросам и результаты проведенияПост-релизВ недельный срок после завершения информационной кампании
8.Сбор, обобщение и анализ информации о результатах проведения информационной кампании и направление в Управление налогообложения имущества отчетаОтчетНе позднее 01.07.2020

Приложение № 2
к письму ФНС России
от 17 января 2020 г.
№ БС-4-21/[email protected]

Отчет Управления ФНС России по
_______________________________________________________________________
о проведенных мероприятиях по информированию граждан о налоговых льготах по имущественным налогам

Код УФНСМероприятиеКоличество
1. Прием от налогоплательщиков:
заявлений о льготах
сообщений о розыске транспортного средства
2. Телевизионные передачи:
3. Региональные, местные печатные и электронные СМИ:
4. Выезды мобильных офисов налоговой службы:
5. Размещение информационных сообщений на информационных стендах (досках объявлений):
органов местного самоуправления
отделений МФЦ
иное…

В I полугодии 2020 г. проводится публичная кампания по информированию граждан о льготах, действующих при налогообложении имущества за истекший налоговый период.

В первую очередь информирование проводится для подачи гражданами заявлений о предоставлении льгот, если в течение 2019 г. у них впервые возникли основания для использования льгот и на них не распространяется беззаявительный порядок.

http://base.garant.ru/73440029/

ФНС рассказала о применении льгот по транспортному и земельному налогу с 2020 года

Возможности: если организация не подала заявление о льготе до получения из налогового органа Сообщения с рассчитанной суммой транспортного (земельного) налога, то в течение 10 дней со дня получения Сообщения можно направить в ИФНС такое заявление с документами, подтверждающими право на льготу.

В Письме от 03.12.2019 N БС-4-21/[email protected] ФНС России разъяснила, что начиная с налогового периода 2020 года для использования льгот по транспортному или земельному налогу организация должна заявить об этом в налоговый орган. По результатам рассмотрения заявления организация получит либо уведомление о предоставлении льготы, либо отказ.

При этом в течение года организации платят авансовые платежи по транспортному и земельному налогу, если это предусмотрено региональным законом.

ФНС отмечает, что уплата авансовых платежей по налогам и применение налоговых льгот не связано с обязательным представлением заявления о льготе и получением уведомления о ее предоставлении до окончания срока уплаты авансовых платежей по налогам за I квартал налогового периода.

При этом ведомство напоминает, что с начала 2021 года налоговые органы будут направлять организациям (их обособленным подразделениям) Сообщение об исчисленной сумме транспортного (земельного) налога. Сообщение будет составлено на основе информации, имеющейся у налогового органа, в частности результатов рассмотрения заявления о льготе. Поэтому если налоговый орган на дату составления Сообщения не будет знать о налоговой льготе организации, то в нем будет отражена сумма налога без учета этой льготы.

[1]

Со дня получения Сообщения у организации есть 10 дней, чтобы направить пояснения и документы, подтверждающие обоснованность применения льготы, в частности, заявление о льготе за соответствующий период, если ранее оно не направлялось.

На заметку: подробнее о том, как организации проверить и заплатить транспортный налог с 1 января 2021 года, читайте в Готовом решении в СПС КонсультантПлюс.

http://www.elcode.ru/service/news/daydjest-novostey-zakonodatelstva/fns-rasskazala-o-primenenii-lgot-po-transportnomu-

Отчет о льготах отменяется с 2020 года

02.11.2018 1663 0 0

Правительство приняло решение об отмене с 2020 года для субъектов хозяйствования обязанности составлять и подавать в контролирующий орган отдельный отчет о суммах налоговых льгот.

Зато учет сумм налоговых льгот, полученных субъектами хозяйствования, будет осуществляться контролирующими органами на основании информации, имеющейся в поданных такими субъектами хозяйствования налоговых декларациях.

Соответствующее решение закреплено постановлением КМУ от 31.10.2018 г. № 891, которое вступает в силу с 1 января 2020 года.

Информация о суммах налоговых льгот в налоговой отчетности должна содержать следующие данные:

  • код льготы по каждому виду налоговых льгот, наименование льгот согласно справочнику льгот, форма и порядок ведения которого утверждаются ГФС;
  • сумма налога (сбора), не уплаченной в бюджет в связи с получением налоговой льготы (освобождены от налогообложения средства)
  • срок пользования налоговой льготой в отчетном периоде — число, месяц, год начала и окончания пользования льготами. В случае, если срок пользования налоговой льготой установлен до начала отчетного периода и продолжается после его окончания, такой срок совпадает с датой начала и окончания указанного периода;
  • сумма налоговой льготы, использованная по целевому назначению, — объем льгот по платежам в соответствии со справочником льгот в случае целевого использования налоговых льгот.

http://uteka.ua/publication/news-14-novosti-zakonodatelstva-1-otchet-o-lgotax-otmenyaetsya-s-2020-goda

Отчет о суммах налоговых льгот: сборник вопросов

Отчет по налоговым льготам - картинка 4

Good bye, льготный отчет!

Правда, что «льготный» отчет скоро отменят?

Да, к этому все идет. С 01.01.2020 г. в Порядок № 1233 1 , которым сейчас утверждена форма «льготного» отчета и, собственно, порядок его заполнения, будет изложен в новой редакции. И форма отчета, которая сейчас утверждена приложением к Порядку, оттуда исчезнет. Это станет возможным благодаря постановлению № 891 2 .

Идея изменений заключается в том, что информацию о льготах вам все же придется подавать, но не в форме отдельного отчета, а в налоговой отчетности по тем налогам и сборам, льготой(ами) по которым вы будете пользоваться.

Поскольку новая редакция Порядка № 1233 вступит в силу с 01.01.2020 г. (согласно п. 2 постановления № 891), то за 9 месяцев 2019 года и за 2019 год отчет о льготах подавать еще придется по-старому.

Потому предлагаем вам несколько интересных вопросов, связанных с его подачей.

Предприятие и недвижимость в разных точках Украины: куда отчитываться о льготах?

Недвижимость находится в Житомире. Декларация по налогу на недвижимость подается в ГНИ г. Житомир. Есть льгота по налогу. Куда подается отчет о льготах?

С внедрением в жизнь нового порядка декларирования налоговых льгот подобные вопросы отпадут сами собой Отчет по налоговым льготам - картинка 6, ведь информацию о льготе по налогу на недвижимость нужно будет приводить в декларации по этому налогу. А подают такую декларацию согласно п.п. 266.7.5 НКУ по местонахождению объекта/объектов налогообложения.

Пока что же ситуация складывается по-другому. Согласно п. 3 Порядка № 1233 отчет подается субъектом хозяйствования по месту его регистрации.

Никаких исключений из этого правила нет.

ЕСВ-льготы — не налоговые льготы!

На предприятие принято лицо с инвалидностью. Так как численность меньше 8 человек, то отчетность в Фонд инвалидов не подаем. Кроме льготной ставки по ЕСВ 8,41 %, что-нибудь еще требуется?

В Справочниках льгот 3 ЕСВ вообще не упоминается, следовательно отчет по льготам в данном случае не нужен. Скажем больше: льготы по ЕСВ не соответствуют понятию налоговой льготы из п. 30.1 НКУ (ср. 025069200). Таковой, напомним, является предусмотренное налоговым и таможенным законодательством освобождение налогоплательщика от обязанности по начислению и уплате налога и сбора, уплата им налога и сбора в меньшем размере при наличии оснований, определенных п. 30.2 НКУ.

3 Актуальными на сегодня являются Справочник № 93/1 налоговых льгот, которые являются потерями доходов бюджета по состоянию на 01.07.2019 г., и Справочник № 93/2 других налоговых льгот по состоянию на 01.07.2019 г., доведенные письмом ГФСУ от 25.06.2019 г.

Взимание ЕСВ регулируется отдельным Законом о ЕСВ (а не налоговым/таможенным законодательством). Сам этот взнос не является налогом или сбором в понимании ст. 6 НКУ и не входит в налоговую систему Украины. Потому и о подаче по ЕСВ-льготах отчета о суммах налоговых льгот речь идти не может.

Физлица-предприниматели также «в деле»

Должны ли подавать отчет о льготах физлица-предприниматели?

Порядок № 1233 определяет круг лиц, обязанных подавать отчет о суммах налоговых льгот, как субъектов хозяйствования, которые не платят налоги и сборы в связи с получением налоговых льгот.

Определение субъектов хозяйствования, в свою очередь, находим в ст. 55 ХКУ, и оно включает в том числе физических лиц — предпринимателей. Потому, вне всяких сомнений, физлица-предприниматели также обязаны подавать «льготный» отчет. Естественно, только если они пользуются налоговыми льготами.

Ответственность за неподачу/несвоевременную подачу

Что лучше: подать «льготный» отчет с опозданием или вовсе его не подавать?

Этот вопрос логично рассматривать в свете возможных финансовых (предусмотренных НКУ) и административных (предусмотренных КУоАП) санкций. Сравним по этим параметрам Отчет по налоговым льготам - картинка 6предложенные в вопросе варианты.

Не подать совсем. В таком случае нарушителю светит:

во-первых, штраф согласно п. 120.1 НКУ в размере 170 грн. за каждую неподачу или 1020 грн. — в случае повторного нарушения в течение года с момента, когда к налогоплательщику был применен штраф за такое нарушение;

во-вторых, админштраф согласно ст. 163 1 КУоАП в размере от 5 до 10 нмдг (85 — 170 грн.) на должностных лиц (причем как на руководителя, так одновременно Отчет по налоговым льготам - картинка 10и на главного бухгалтера). Повторное нарушение на протяжении года от выявления первого может обойтись Отчет по налоговым льготам - картинка 6от 10 до 15 нмдг (170 — 255 грн.).

Сопутствует админштрафу и уплата судебного сбора Отчет по налоговым льготам - картинка 12в размере 0,2 пмтл (в 2019 году — 384,20 грн.) согласно п. 5 ч. 2 ст. 4 Закона № 3674 4 .

Дело в том, что такой админштраф налагает суд на основании протоколов об административных правонарушениях, составленных уполномоченными должностными лицами органов ГНС (согласно ст. 221 и 255 КУоАП).

Подать с опозданием. Вариант с неподачей от несвоевременной подачи отличается тем, что такое нарушение налоговики еще должны обнаружить. А подавая «льготный» отчет с нарушением срока вы как бы сами рапортуете о допущенном вами нарушении.

В части же возможных санкций (имеем в виду размеры штрафов) неподача и несвоевременная подача ничем не будут отличаться.

ФЛП игнорировал «льготный» отчет: чем чревато?

Как могут проверить предпринимателя, если он не подавал «льготный» Отчет?

[3]

Как мы уже выяснили, предприниматели в общем порядке обязаны подавать отчет о суммах налоговых льгот (разумеется, если пользуются таковыми). В то же время, если сравнивать с налогоплательщиками-юрлицами, предприниматели находятся в «льготной» Отчет по налоговым льготам - картинка 6категории. Почему?

Во-первых, админштрафы, о которых мы говорили в предыдущем подразделе статьи, на них не налагают. Все потому, что самой ст. 163 1 КУоАП предусмотрено, что ее действие распространяется только на руководителей и других должностных лиц предприятий, учреждений, организаций. Загнать ФЛП с наемными работниками в статус «должностное лицо» в принципе можно. Но «на радость» ФЛП в ст. 163 1 КУоАП субъектами правонарушения названы не просто должностные лица, а должностные лица предприятий, учреждений, организаций. Так что ФЛП точно «вне зоны риска».

Во-вторых, угроза навлечь на себя проверку в связи с неподачей отчета носит больше формальный характер — на практике таких предпринимателей проверяют редко.

Хотя реальная угроза быть проверенным на основании п.п. 75.1.1 НКУ на предмет своевременности подачи деклараций (камеральная проверка) или п.п. 78.1.2 этого Кодекса (внеплановая документальная проверка) все же существует. Как и реальная угроза «попасть» на штраф согласно п. 120.1 НКУ (см. выше).

Ошибки в «льготном» отчете: исправляем в пределах года

Как можно исправить ошибку в отчете о льготах, допущенную в отчете за І квартал, а обнаруженную уже после истечения сроков подачи отчета за ІІ квартал?

Такая ситуация, можно сказать, беспроблемная. Учитывая то, что отчет составляют нарастающим итогом с начала года, причем за ошибки, допущенные в нем, не предусмотрено никаких санкций 5 , достаточно будет отразить правильные данные в отчете за 9 месяцев 2019 года.

5 С этим соглашаются и налоговики — см. разъяснение в категории 135.02 ЗІР.

Хуже было бы, если б возникла необходимость исправить ошибки за прошлый год или предыдущие годы. Сделать это не получится, ведь форма отчета не содержит для этого необходимых строк и подача «уточненок» за прошлые периоды не предусмотрена.

Хотя, повторим, за ошибки в «льготном» отчете не предусмотрены никакие санкции…

[2]

http://i.factor.ua/journals/buh911/2019/september/issue-39/article-91545.html

Литература

  1. Профессиональная этика и служебный этикет. Учебник. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2014. — 560 c.
  2. Торвальд, Ю. Век криминалистики; М.: Прогресс, 2011. — 325 c.
  3. Миронов, Иван Борисович Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Миронов Иван Борисович. — М.: Книжный мир, 2015. — 216 c.
  4. Экзамен на звание адвоката. Учебно-практическое пособие. В 2 томах (комплект); Юрайт — М., 2014. — 885 c.
  5. Зашляпин, Л. А. Основы теории эффективной адвокатской деятельности. Прелиминарный аспект / Л.А. Зашляпин. — М.: Издательство Уральского Университета, 2015. — 568 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях