WordPress

Налоговые льготы за обучение сотрудников

Налоговые льготы за обучение сотрудников - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Налоговые льготы за обучение сотрудников". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Налоги и страховые взносы при оплате обучения работника или его ребенка

Налоговые льготы за обучение сотрудников - картинка 2Учитываются ли расходы на оплату обучения сотрудников или их детей, на компенсацию стоимости услуг детсадов при подсчете НДФЛ и налога на прибыль организаций, начисляются ли в этом случае страховые взносы, зависит от множества нюансов: кому (непосредственно сотруднику или его ребенку) и кем (дошкольным либо иным образовательным учреждением) оказаны и в каком порядке оплачены услуги (перечислены напрямую или данные затраты компенсированы работнику). Также имеет значение и то, чему учился сотрудник.

Оплата обучения и НДФЛ

По общему правилу стоимость любых услуг, в том числе по обучению, которые оплачены работодателем в интересах работника, является доходом работника, полученным в натуральной форме, который облагается НДФЛ (ст. 209, п. 1 ст. 210, подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ). Однако ряд доходов (ст. 217 НК РФ) освобождается от обложения этим налогом. К ним относятся и суммы оплаты за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам, его профессиональную подготовку и переподготовку в российских образовательных учреждениях, имеющих соответствующую лицензию, либо иностранных образовательных учреждениях, имеющих соответствующий статус (п. 21 ст. 217 НК РФ).

Таким образом, суммы оплаты за обучение работника в образовательных организациях не облагаются НДФЛ при условии, что российское образовательное учреждение, в котором работник проходит обучение, имеет лицензию на осуществление образовательной деятельности (ч. 1 ст. 91 Федерального закона от 29.12.2012 № 273-ФЗ (далее — Закон № 273-ФЗ)), а иностранная организация, в которой осуществляется обучение, имеет статус образовательного учреждения. Для иностранного учреждения такой статус, помимо лицензии, может быть подтвержден его программой, уставом или иными документы, перечень которых зависит от специфики деятельности учреждения (письма Минфина России от 02.04.2012 № 03-04-06/6-88, от 21.12.2011 № 03-03-06/1/835).

Если работник самостоятельно оплачивает свое обучение в образовательных учреждениях или обучение своих детей в возрасте до 24 лет, он имеет право на социальный налоговый вычет по НДФЛ в размере фактически произведенных расходов (подп. 2 п. 1, п. 2 ст. 219 НК РФ). Необходимо учитывать, что максимальная величина социального налогового вычета (120 000 рублей в течение года, кроме расходов на обучение детей и на дорогостоящее лечение) предоставляется в совокупности по расходам на оплату обучения, на оплату медицинских услуг, в виде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, а также дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Если гражданин, например, использовал в календарном году социальный налоговый вычет в сумме расходов на оплату медицинских услуг на всю эту предельную величину, уменьшить облагаемый НДФЛ доход на стоимость обучения в образовательных учреждениях у него не получится (абз. 3 п. 2 ст. 219 НК РФ).

Освобождаются от обложения НДФЛ и доходы в виде оплаченной работодателем стоимости обучения детей сотрудников в аналогичных образовательных организациях. Однако, как подчеркивают представители финансового ведомства, НДФЛ не облагаются суммы оплаты работодателем непосредственно стоимости обучения детей его сотрудников, а суммы оплаты стоимости присмотра и ухода за детьми в организациях дошкольного образования под действие вышеуказанной нормы Налогового кодекса (п. 21 ст. 217 НК РФ) не подпадают и подлежат обложению НДФЛ на общих основаниях (письма Минфина России от 17.03.2015 № 03-04-06/14023, от 27.02.2015 № 03-04-06/9977).

Вместе с тем судьи не всегда соглашаются с такой точкой зрения (пост. Семнадцатого ААС от 21.01.2008 № 17АП-8756/07). Например, возможность компенсации родительской платы может быть предусмотрена законом субъекта Российской Федерации, в этом случае сумма такой компенсации также подпадает под определение компенсационных выплат, не облагаемых НДФЛ (п. 3 ст. 217 НК РФ).

Заметим, что применение этой льготы не зависит от того, уплачивает ли работодатель деньги за обучение непосредственно образовательной организации или сотруднику в порядке возмещения понесенных им расходов, от налогового статуса работника или его детей (резидент или нерезидент для целей налогообложения НДФЛ), а также от того, впервые ли гражданин получает образование соответствующего уровня (письма Минфина России от 17.09.2015 № 03-04-06/53509, от 18.04.2013 № 03-04-06/13324, от 16.04.2013 № 03-04-06/12870, от 09.06.2011 № 03-04-06/8-135).

Страховые взносы с оплаты обучения за сотрудника

Что касается страховых взносов, объектом обложения ими признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые работодателями в пользу работников в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ); п. 1 ст. 20.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — Закон № 125-ФЗ)).

При этом от обложения страховыми взносами на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование освобождаются суммы оплаты за обучение по основным профессиональным образовательным программам и дополнительным профессиональным программам работников (п. 12 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ). Страховыми взносами по страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (далее — НС и ПЗ) не облагается также стоимость оплаты за обучение по основным программам профессионального обучения (подп. 13 п. 1 ст. 20.2 Закона № 125-ФЗ).

Таким образом, если работодатель оплачивает своим работникам получение среднего профессионального или высшего образования, а также повышение квалификации и профессиональную переподготовку, реализуемые в рамках дополнительных профессиональных программ, стоимость оплаты обучения страховыми взносами облагаться не будет. От обложения страховыми взносами по страхованию от НС и ПЗ освобождаются также суммы оплаты за обучение по программам профессиональной подготовки по профессиям рабочих, должностям служащих, программам переподготовки рабочих, служащих, программам повышения квалификации рабочих, служащих (ч. 3, 4 ст. 12 Закона № 273-ФЗ). Суммы оплаты обучения работников по другим программам (например, дополнительным общеразвивающим) под это исключение не подпадают и, следовательно, облагаются страховыми взносами в общеустановленном порядке. По мнению представителей органов контроля за уплатой страховых взносов (письмо ПФР от 06.06.2011 № 30-26/6232; подп. 1.2 п. 1 письма ПФР от 18.10.2010 № 30-21/10970), не освобождаются от обложения страховыми взносами и суммы компенсации работодателем родительской платы за содержание детей работников в дошкольном образовательном учреждении, поскольку они не относятся к компенсационным выплатам, которые не облагаются страховыми взносами (п. 2 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Однако в ситуации, когда работодатель перечисляет средства по оплате стоимости содержания детей работников в детских дошкольных учреждениях напрямую на счета таких учреждений, эти суммы страховыми взносами не облагаются, так как в данном случае оплата производится за физическое лицо, которое не является работником организации, а следовательно, не может считаться произведенной в пользу работника (письмо Минтруда России от 08.07.2015 № 17-3/В-335).

Оплата обучения и налог на прибыль

Нормы главы 25 Налогового кодекса позволяют плательщикам налога на прибыль организаций при расчете налога уменьшить полученные доходы на сумму произведенных расходов, если эти затраты экономически оправданы, документально подтверждены и произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). В частности, налогоплательщик вправе включить в состав расходов, связанных с производством и реализацией, уменьшающих налогооблагаемую прибыль, свои затраты на обучение работников по основным и дополнительным профессиональным образовательным программам, профессиональную подготовку и переподготовку работников (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Такие затраты могут быть учтены при соблюдении ряда условий (п. 3 ст. 264 НК РФ; письмо Минфина России от 11.11.2013 № 03-04-06/48063), а именно:

  • у образовательного учреждения, которое осуществляет обучение, имеется лицензия или соответствующий статус (для иностранного учреждения);
  • с работником, который направляется на обучение, у налогоплательщика заключен трудовой договор либо обучение проходит физическое лицо, которое заключило с налогоплательщиком договор, предусматривающий обязанность такого лица не позднее трех месяцев после окончания обучения, профессиональной подготовки, переподготовки, оплаченных налогоплательщиком, заключить с ним трудовой договор и отработать у налогоплательщика не менее одного года.

Соответственно, если эти условия не выполняются (например, работнику оказываются образовательные услуги, не относящиеся к обучению по программам, перечисленным в подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ), оснований для учета расходов в целях налогообложения прибыли у работодателя не имеется (письмо Минфина России от 16.07.2015 № 03-03-07/41000).

Правила главы 25 Налогового кодекса не предусматривают возможности включить в состав расходов при налогообложении прибыли суммы оплаты работодателем стоимости обучения детей работников, а также компенсации содержания детей в дошкольных образовательных учреждениях.

Павел Ерин, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ

http://www.garant.ru/article/933872/

Как получить налоговый вычет за обучение в 2020 году

kak_poluchit_nalogovyy_vychet_za_obuchenie_v_2020_godu.jpg

Похожие публикации

Социальный вычет за обучение, которое приходится оплачивать физлицу – возможность вернуть часть подоходного налога либо единовременной суммой, либо определенное время не платя НДФЛ. Из-за сложных формулировок Налогового кодекса, часто возникают вопросы, как именно это можно сделать, положен ли налоговый вычет за обучение ребёнка, дадут ли его заочникам и т.д. И, главное, в каком размере он будет предоставлен. Воспользоваться правом на вычет могут лишь граждане, имеющие доходы, облагаемые НДФЛ.

Можно ли получить налоговый вычет за обучение другого человека

Налоговый кодекс РФ (пп. 2 п. 1 ст. 219) разрешает получить вычет не только за собственное обучение, но и за обучение других лиц, а именно:

  • своих детей, родных или усыновленных – до достижения ими 24-х лет;
  • опекаемых / подопечных детей – до их совершеннолетия (18 лет);
  • бывших опекаемых / подопечных детей – до 24-х лет;
  • полнородных / неполнородных братьев и сестер – до 24-х лет.

Напомним, что полнородным братом или сестрой налогоплательщика (плательщика за учебу) является лицо, с которым у него общие мать и отец. У неполнородных сестер и братьев общий только один родитель.

За какое обучение можно получить налоговый вычет

За оплату своей учебы гражданин вправе оформить вычет независимо от формы обучения. Она может быть любой – очной, заочной, дистанционной, вечерней, дневной, или какой-то иной. И его возраст значения при этом не имеет.

Как было указано выше, если налогоплательщик оплачивает образование другого человека, вычет ему предоставят до достижения учащимся определенного возраста. И в этом случае учитывается также форма обучения – она должна быть только очной. Получить налоговый вычет за заочное обучение иного лица (или другую не очную форму) закон не позволяет.

В ст. 219 Налогового кодекса говорится о видах учебных заведений, за обучение в которых разрешается получить социальный вычет. Это могут быть различные организации, обладающие «образовательной» лицензией (разрешением на ведение образовательной деятельности):

  • институты, университеты;
  • платные школы среднего или дополнительного образования;
  • детские сады;
  • колледжи, и т.д.

Два года назад Департамент налоговой и таможенной политики Минфина РФ распространил Письмо № 03-04-05/574 от 11.01.2018. В нем разъясняется, что у налогоплательщика есть право на вычет даже за услуги репетитора. Но при двух условиях:

  • репетитор должен быть зарегистрирован в качестве ИП или представлять организацию, имеющую образовательную лицензию;
  • налогоплательщик может документально доказать свои расходы на оплату репетитора.

В частности, подтверждающими документами являются чеки, квитанции, договоры и т.п. Это следует и из абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Как получить налоговый вычет за обучение

В 2020 году гражданин может получить соцвычет за три предыдущих года (2017, 2018, 2019), если в течение их он оплачивал обучение (или за какой-то один из указанных годов). По заявлению, поданному в налоговую инспекцию, ему вернут удержанный ранее НДФЛ в размере 13% от полагающегося социального вычета.

Помимо заявления предоставляется:

  • декларация 3-НДФЛ – за налоговый период, за который запрашивается вычет;
  • справка 2-НДФЛ о доходах за соответствующий период;
  • удостоверение личности;
  • документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика на оплату;
  • копия лицензии на ведение образовательной деятельности, если ее реквизиты не указаны в договоре с организацией;
  • справка, что обучение является очным, если оно оплачивается другому человеку;
  • документы, подтверждающие родство или иную связь налогоплательщика с учащимся.

Форма декларации 3-НДФЛ содержится в Приказе ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 03.10.2018. Она была изменена Приказом ФНС № ММВ-7-11/[email protected] от 07.10.2019, и в обновленном виде применятся, начиная с отчетности за 2019 год.

Если декларация оформляется только на вычет, ее можно подавать в течение всего года. Если же при этом гражданин декларирует свои доходы, подать 3-НДФЛ нужно не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В 2020 году этот срок, в связи с нерабочим периодом, продлен на 3 месяца – подать декларацию за 2019 год можно до 30 июля 2020 г. (Постановление Правительства № 409 от 02.04.2020).

Декларация и представленные документы проверяются налоговиками в течение 3 месяцев (п. 2 ст. 88 НК РФ), после чего, при положительном решении, деньги поступают на счет заявителя в течение месяца. Либо гражданин получает письменный мотивированный отказ в вычете.

Нужно учитывать, что из-за сложной эпидемиологической ситуации с 30 марта 2020 года и до особого распоряжения налоговые службы принимают документы только в режиме онлайн. Заполнить и отправить декларацию можно через личный кабинет на сайте ФНС .

Также ФНС сообщила, что в срок камеральных проверок не включаются нерабочие дни, предусмотренные Указами Президента РФ в марте-мае 2020 г. (Письмо ФНС от 10.04.2020 № ЕА-4-15/6101).

Вместо возврата ранее уплаченного налога от ИФНС, можно получить вычет у своего работодателя. В этом случае с дохода сотрудника, оплатившего обучение, перестанут удерживать НДФЛ до тех пор, пока сумма удержания не достигнет суммы положенного ему возврата. Работодатель предоставит вычет на основании полученного от работника уведомления из ФНС о праве на вычет (Приложение 2 Письма ФНС России БС-4-11/[email protected] от 16.01.2017). Для получения такого уведомления физлицу необходимо обратиться с заявлением в свою налоговую, приложив копии подтверждающих документов. Декларацию 3-НДФЛ в этом случае подавать не надо.

Размер вычета за обучение

Прежде, чем обратиться в налоговую инспекцию или к работодателю за вычетом, следует знать не только, как получить налоговый вычет за обучение ребенка, себя или другого лица, но и каков его размер. Он ограничен:

  • не > 13% от 120 тыс. руб. в год, если оплачивается собственная учеба и обучение сестры/брата;
  • не > 13% от 50 тыс. руб. в год на каждого учащегося, если оплачивается обучение детей, а также опекаемых или подопечных (в том числе, бывших).

В первом случае максимальная сумма годового вычета составит 15600 руб. (120000 х 13%), причем 120 тыс. руб. – это совокупная сумма всех соцвычетов, которые можно получить за год, включая вычеты на лечение, на допвзносы в ПФР и т.д.

Во втором случае за оплату обучения каждого ребенка или подопечного можно вернуть до 6500 руб. налога (50000 х 13%). Этот вычет не суммируется с вычетом в 120 тыс. руб. и исчисляется отдельно от него.

Полные тексты нормативных документов в актуальной редакции вы всегда сможете посмотреть в КонсультантПлюс.

http://spmag.ru/articles/kak-poluchit-nalogovyy-vychet-za-obuchenie-v-2020-godu

Госдума приняла закон о налоговых льготах для работодателей за обучение сотрудников

МОСКВА, 7 июля. /ТАСС/. Госдума приняла в третьем, окончательном чтении закон, направленный на налоговое стимулирование работодателей к подготовке высококвалифицированных рабочих кадров. Соответствующие поправки в Налоговый кодекс были инициированы правительством в связи с принятием закона о независимой оценке квалификации.

Согласно закону, в состав прочих расходов, в отношении которых применяется льготная ставка налогообложения, могут быть включены расходы работодателя на обучение по основным профессиональным образовательным программам, дополнительным профессиональным программам и прохождение независимой оценки квалификации на соответствие требованиям к квалификации работников.

Для этого необходимо выполнить ряд условий. Речь идет о ситуации, когда обучение работников происходит на основании договора с российскими образовательными организациями, научными организациями или иностранными образовательными организациями, имеющими право на ведение подобной деятельности, а прохождение независимой оценки квалификации происходит на основании договора об оказании соответствующих услуг.

Кроме того, речь идет о сотрудниках, работающих по трудовому договору, или о лицах, письменно обязавшихся не позднее трех месяцев после окончания обучения, оплаченного потенциальным работодателем, заключить с ним трудовой договор и отработать у него не менее одного года.

[1]

К расходам на обучение также будут относится расходы на содержание помещений и оборудования, используемого для обучения, оплату труда и стоимость имущества, необходимого для обучения. Такие расходы признаются в том налоговом периоде, в котором они были понесены, при условии, что в указанном налоговом периоде хотя бы один из закончивших обучение заключил трудовой договор с налогоплательщиком на срок не менее одного года. Нормы закона будут действовать до 31 декабря 2022 г.

Принятые изменения в Налоговый кодекс будут способствовать развитию системы профессионального образования, а также совмещению теоретической подготовки и практического обучения на предприятиях, следует из сопроводительных материалов к документу.

http://tass.ru/ekonomika/4395370

Обучение сотрудников и налоги

Именно с таким вопросом столкнулся бухгалтер одного из подмосковных предприятий Михаил Попов.

Сегодня практически каждая организация направляет своих сотрудников на дополнительное обучение. И дело тут не столько в престиже фирмы, сколько в потребности в квалифицированных специалистах. Но как же в этом случае учесть расходы на учебу сотрудников?

В результате изучения нормативной базы я остановился на следующих вариантах.

  1. Работник может получить высшее (среднее специальное) образование за счет фирмы. Этот вариант подходит для нашего юриста: он парень молодой, только после колледжа.
  2. Чтобы не пропустить важные налоговые изменения, мою коллегу из налоговой группы нужно отправить на семинар с участием представителей Федеральной налоговой службы России.
  3. Можно повысить квалификацию работника на краткосрочных курсах – это для нашего маркетолога.

Теперь осталось взвесить все плюсы, минусы и обосновать свою позицию перед руководством.

[2]

За второе высшее образование у нас в стране надо платить. Поэтому нашей фирме оно может выйти боком. В Налоговом кодексе не нашлось ни одной “расходной” статьи, под которую можно было бы списать затраты на такое обучение. Более того, в пункте 3 статьи 264 кодекса черным по белому написано, что они не уменьшат налог на прибыль. Выходит, что придется платить за счет свободных средств предприятия, оставшихся после уплаты налога на прибыль».

Заметим, что со стоимости обучения в вузе, которую организация оплатила за работника, надо удержать НДФЛ. Ведь эти суммы будут считаться доходом сотрудника, полученным в натуральной форме (подп. 1 п. 2 ст. 211 НК РФ).

Такого же мнения придерживаются и чиновники. Они считают, что такое обучение связано с повышением образовательного уровня человека. Значит, затраты не относятся к компенсационным выплатам, в соответствии с пунктом 3 статьи 217 Налогового Кодекса РФ (п. 2 письма ФНС РФ от 28 мая 2002 г. № 04-1-06/561-У452).

Кроме того, суммы, заплаченные за обучение сотрудника, не облагаются ЕСН. По той причине, что не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (п. 3 ст. 236 НК РФ).

Для наших сотрудников я выбрал семинар на одном из бухгалтерских сайтов. Узнал, что для участия в нем надо заключить с организатором мероприятия договор. Что же касается расходов на его оплату, то их я бы отнес к “прочим” – как консультационные услуги».

Сотрудника фирмы направляют для участия в семинарах с целью получения им новых знаний, навыков, которые могут пригодиться ему в процессе деятельности на этом предприятии.

Договор на оказание услуг (консультационных) с организатором семинара надо заключить от имени фирмы. В этом случае затраты на его оплату можно будет отнести к прочим расходам (подп. 15 п. 1 ст. 264 НК РФ), уменьшив тем самым налогооблагаемую прибыль.

ЕСН и НДФЛ на эту сумму начислять не надо (подп. 2 п. 1 ст. 238, п. 3 ст. 217 НК РФ). Ведь посещать семинар сотрудник будет по решению компании, получатель услуг – сама фирма, а не ее сотрудник.

Отметим, что семинары могут быть не только консультационными, но и учебными. Отличие между ними – в том, что учебные семинары проводят организации, имеющие лицензию на право ведения образовательной деятельности. Значит, в соответствии со статьей 27 Закона РФ от 10 июля 1992 г. № 3266-1 «Об образовании», по окончании обучения работник получит документ об образовании (Письмо ГНИ по г. Москве от 29 августа 1994 г. № 11-13/11112).

Затраты на учебные семинары будут учитываться иначе, чем в случае с консультациями. Сумму, которая пойдет на оплату участия работника в семинаре, относят к расходам на подготовку и переподготовку кадров (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). ЕСН и НДФЛ не начисляются, также как и в случае с консультационными семинарами.

Я обратился в профильный вуз и выяснил, что там действуют краткосрочные курсы повышения квалификации. С институтом надо будет заключить договор. Еще мы сможем списать затраты, связанные с обучением, на прочие расходы – об этом ясно написано в Налоговом кодексе (подп. 23 п. 1 ст. 264 НК РФ). Думаю, что нашему маркетологу откровенно повезло».

Чтобы учесть суммы, которые пошли на оплату обучения, при расчете налога на прибыль договор с учебным заведением должен быть заключен от имени компании.

Имейте в виду, что затраты на переподготовку кадров (повышение квалификации) относятся к прочим расходам и, как следствие, уменьшают налогооблагаемую прибыль только при выполнении ряда условий (п. 3 ст. 264 НК РФ). Во-первых, образовательное учреждение должно иметь государственную аккредитацию (или лицензию). Во-вторых, переподготовку должны проходить только работники, которые состоят в штате организации. И в третьих, программа обучения должна способствовать повышению квалификации и более эффективной работе сотрудников.

Вот обучение в форме семинара вызвало у нашего генерального неподдельный интерес. Ведь это самая удобная форма обучения: недорого, не отнимает у сотрудника много времени, расходы на семинары уменьшают облагаемую базу по налогу на прибыль.

Профессиональная переподготовка и повышение квалификации работников длится дольше. К тому же за период обучения с отрывом от производства придется платить сотруднику среднюю заработную плату (ст. 187 ТК РФ). Но есть и свои плюсы. Во-первых, выдается диплом. Во-вторых, можно снизить налог на прибыль за счет сумм, которые пойдут на оплату обучения».

Бывают ситуации, когда сотрудник проходит обучение за счет «родной конторы» и после этого принимает решение об увольнении. Чтобы обезопасить себя от подобных действий, организация может принять превентивные меры. Например, внести в трудовой договор дополнительные условия.

Так, в соглашении между работником и работодателем могут быть предусмотрены условия об обязанности первого отработать после обучения не меньше установленного договором срока, если обучение производилось за счет средств организации (ст. 57 ТК РФ). При этом в случае увольнения без уважительных причин до истечения срока, установленного трудовым договором, сотрудник должен будет возместить расходы фирмы, связанные с его обучением (ст. 249 ТК РФ).

http://www.klerk.ru/buh/articles/57972/

Налоговый вычет за обучение ребенка

Если родитель оплачивает обучение своих детей, он имеет право вернуть себе часть затраченных средств за счет налогового вычета.

Если Вы еще не знакомы с процессом получения вычета за обучение, советуем для начала ознакомиться со статьями: Информация о вычете за обучение, Документы для получения вычета за обучение, Процесс получения вычета за обучение. Мы не будем еще раз останавливаться на основных понятиях, связанных с вычетом (суть вычета, процесс получения, сроки возврата и т.п.), а сконцентрируемся на особенностях и сложностях, связанных с оформлением налогового вычета за обучение детей.

Размер налогового вычета

Размер вычета на обучение детей рассчитывается в рамках календарного года и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе за год больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной зарплаты). Соответственно, если у Вас не было официального дохода, и с Вас не удерживался налог на доходы, то получить вычет Вы не сможете.
  2. В общей сумме Вы можете вернуть до 13% от Ваших расходов на обучение детей, но не более 6 500 рублей в год за одного ребенка. Это связано с тем, что максимальная сумма на вычет не может превышать 50 тыс. руб. на каждого ребенка (50 тыс. руб. х 13% = 6 500 рублей).

Пример: В 2019 году Портнов А.М. оплатил очное обучение в университете своей дочери Дарьи в размере 75 тыс. рублей и обучение в платном школьном кружке своему сыну Сергею в размере 36 тыс. рублей. За 2019 год Портнов заработал 300 тыс. рублей и заплатил НДФЛ в размере 39 тыс. рублей.
По окончании 2019 года, в 2020 году, Портнов А.М. сможет получить вычет в размере: 50 тыс. руб. (макс. размер вычета на ребенка) х 13% + 36 тыс. руб. х 13% = 11 180 руб. Так как Портнов за год заплатил налога больше, чем 11 570 рублей, то вычет он сможет получить в полном объеме.

Ограничение по возрасту ребенка

Получить вычет за обучение ребенка можно только в том случае, если на момент оплаты обучения ребенку не исполнилось 24 года (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ, Письмо Минфина России от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085).

Пример: Дочь Котова А.А. Анна обучается в институте по очной форме. В 2019 году Котов оплачивал ее обучение в размере 7 тыс. рублей в календарный месяц. При этом 1 июня 2019 года Анне исполнилось 24 года. Котов сможет получить вычет по расходам на обучение дочери, которые он понес до 1 июня. Размер вычета за 2019 год составит: 5 мес. х 7 тыс. руб. = 35 тыс. руб. (4 550 рублей к возврату).

Ограничение по форме обучения

Вычет за обучение детей предоставляется только в том случае, если ребенок учится по очной форме (пп.2 п.1 ст.219 НК РФ). По таким формам обучения, как вечерняя, заочная, очно-заочная, вычет получить нельзя (Письма Минфина России от 24.03.2017 №03-04-05/17204, от 27.05.2016 №03-04-05/30655, от 13.09.2013 N 03-04-05/37885)

При подаче документов в налоговый орган родитель должен подтвердить очную форму обучения ребенка. Это можно сделать одним из двух способов (Письмо Минфина России от 08.10.2014 № 03-04-05/50631):

  • записью в договоре с образовательным учреждением (такая запись содержится почти во всех договорах об оказании образовательных услуг);
  • справкой, которую выдает образовательное учреждение (в случае отсутствия записи о форме обучения в договоре).

Заметка: очное обучение — стандартная форма образования, предполагающая постоянную учёбу, а заочное – периодическое, подразумевающее выполнение эпизодических работ и самостоятельную подготовку по учебному плану. Такие формы обучения, как заочная/вечерняя/очно-заочная, относятся в большинстве случаев к получению средне-специального или высшего образования. Кружки, секции, дополнительные курсы, занятия в автошколе, несмотря на частоту и продолжительность занятий, чаще всего считаются очной формой обучения.

Пример: В 2019 году Павлов И.И. оплатил обучение в автошколе своему 22-летнему сыну Константину в размере 25 тыс. рублей. Так как обучение в автошколе относится к очной форме образования, Павлов И.И. сможет получить вычет за 2019 год в размере 25 тыс. рублей. К возврату 25 тыс. руб. х 13% = 3 250 рублей.
Если в договоре с автошколой не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из автошколы о форме обучения (предоставляется по запросу).

Пример: В 2019 году Русов Н.А. оплатил:

  • обучение в вузе по очно-заочной форме своей дочери Лены в размере 40 тыс. рублей;
  • курсы английского языка своему сыну Павлу в размере 30 тыс рублей;

Так как Лена обучается на очно-заочном отделении, вычет за ее обучение Русов Н.А. получить не сможет. Поэтому максимум за 2019 год он сможет вернуть 30 тыс. руб. * 13% = 3 900 рублей.
Если в договоре по курсам не будет указано, что обучение проходило по очной форме, то к документам потребуется приложить справку из учебного заведения, где проходили курсы о форме обучения (предоставляется по запросу).

За что можно и за что нельзя получить вычет?

При соблюдении ограничений по возрасту (до 24 лет) и форме обучения (только очная) вычет может быт получен за оплату образовательных услуг ребенка в любом учреждении, которое имеет соответствующую лицензию. В частности, вычет может быть оформлен за:

[3]

  • оплату образовательных дошкольных услуг в детском садике;
  • оплату обучения в школе;
  • оплату дополнительного образования в кружках и секциях;
  • оплату обучения в автошколе;
  • оплату учебы в средних специальных учебных заведениях (лицеях, колледжах и т.д.);
  • оплату обучения в вузе.

Важно отметить, что вычет предоставляется только за образовательные услуги. К примеру, нельзя получить вычет за оплату пребывания или питания ребенка в детском садике (только за предоставленные там образовательные услуги) или оплаты пребывания в группе продленного дня в школе.

Заметка: вычет также может быть получен при получении образовательных услуг у индивидуального предпринимателя без лицензии в случае, если у него одним из видов экономической деятельности являются образовательные услуги (Письмо Минфина России от 18.08.2014 № 03-04-05/41163).

На кого должны быть оформлены документы?

Наибольшее количество вопросов и проблем при получении вычета за обучение детей связано с оформлением документов.

В идеальном случае все документы должны быть оформлены на родителей:

  • в договоре на оказание образовательных услуг родитель должен быть указан в качестве заказчика и плательщика;
  • платежные документы (квитанции, приходно-кассовые ордера и т.п.) должны быть также оформлены на имя родителя.

На кого из родителей оформлены документы, значения не имеет (см. Документы могут быть оформлены на любого из родителей).

Если Вы еще только заключаете договор/оплачиваете обучение, старайтесь оформлять документы именно так. Тогда проблем с вычетом и вопросов от налоговых органов в процессе его получения у Вас не возникнет.

Однако на практике часто все не так идеально: договор оформлен только на детей или в платежных документах в качестве плательщика значится имя ребенка. Рассмотрим три наиболее часто встречающихся случая более подробно.

Договор оформлен на родителя, в платежном документе в качестве плательщика указано имя ребенка

В этом случае родитель может попробовать получить вычет, дополнительно предоставив доверенность на внесение денежных средств ребенком от имени родителя (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135, Письма УФНС России по г. Москве от 16.09.2009 N 20-14/4/096655, от 17.07.2009 N 20-14/4/[email protected], Определение Конституционного Суда РФ от 23.09.2010 N 1251-О-О). Доверенность должна быть предоставлена в письменной форме и не требует нотариального заверения (письмо ФНС России от 17.05.2012 № ЕД-4-3/8135). Однако позиция налоговых органов по поводу того, является ли доверенность доказательством оплаты обучения родителем, неоднозначна. Поэтому даже при ее наличии возможен отказ в вычете. Уточните этот вопрос в своей налоговой инспекции.

Договор оформлен на ребенка, а в платежном документе в качестве плательщика указано имя родителя

Согласно письму МинФина от 24.08.2015 №03-04-05/48662 для получения вычета у Вас должны быть документы, подтверждающие Ваши фактические расходы за обучение (платежные документы, оформленные на имя родителя). При этом не имеет значения, что договор с образовательным учреждением заключен с ребенком. Главное, чтобы договор доказывал обучение ребенка в соответствующем образовательном учреждении.

Таким образом, родитель вправе рассчитывать на вычет, даже если он не указан в договоре на оказание образовательных услуг (данная позиция также подтверждается Письмом МинФина РФ от 18.06.2015 №03-04-05/35299).

Договор и платежные документы оформлены на ребенка

Ситуация, когда все документы оформлены на ребенка, а вычет хочет получить родитель, является комбинацией (и худшим случаем) двух описанных выше ситуаций. Однако исходя из выводов, описанных выше, мы считаем, что родитель вправе подать документы на вычет даже в данном случае, так как:

  • Налоговый Кодекс РФ не содержит требований относительно того, на кого оформлен договор (см. ситуацию выше «Договор оформлен на ребенка, а платежные документы на родителя»).
  • Доверенность на внесение денежных средств в совокупности с платежными документами может считаться доказательством несения расходов родителем (см. ситуацию выше «Договор оформлен на родителя, в платежные документы на ребенка»).

Но окончательное решение по предоставлению вычета будет зависеть от налоговой инспекции, поэтому стоит связаться со своим налоговым органом и уточнить его позицию по данному вопросу. При отказе в вычете Вы вправе подать жалобу на решение налогового органа.

Документы могут быть оформлены на любого из родителей

Подтверждающие документы (договор, платежные документы) должны были оформлены на родителей. Но на кого именно из родителей — не важно. В случае, если подтверждающие документы оформлены на одного из супругов, другой супруг вправе получить налоговый вычет на обучение ребенка. Согласно Семейному кодексу РФ денежные средства, потраченные на обучение, являются совместной собственностью супругов. Даже если супруг не указан в документах, подтверждающих право на вычет, он участвует в расходах на оплату обучения своего ребенка. (Письмо Минфина России от 18.03.2013 N 03-04-05/7-238, Письмо ФНС России от 13.03.2012 N ЕД-4-3/[email protected], Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2013 N 20-14/[email protected]). Если подтверждающие документы оформлены на другого супруга, а не на того, кто получает вычет, то к комплекту документов на вычет нужно приложить копию свидетельства о браке.

Пример: В 2019 году Калинин А.Н. и Калинина Н.Т. оплатили обучение своего сына в платной школе размере 40 тыс. рублей. При этом договор на оказание образовательных услуг и платежные документы были оформлены на имя супруги. Однако получить вычет Калинина Н.Т. не может, так как с 2017 года находится в декретном отпуске и не платит налог на доходы. Несмотря на то, что документы оформлены на имя жены, вычет в полном объеме сможет получить ее супруг Калинин А.Н.

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 3%
от суммы вычета

http://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/obuchenie/za-detej/

Литература

  1. Правоведение. — М.: КноРус, 2010. — 472 c.
  2. Сергеев С. Г. Конституционное право России; Дашков и Ко — Москва, 2008. — 576 c.
  3. Соколова Э. Д. Правовое регулирование финансовой деятельности государства и муниципальных образований; Юриспруденция — Москва, 2009. — 264 c.
  4. Воробьева, Ольга Составление договора. Техника и приемы / Ольга Воробьева. — М.: Юрайт, 2015. — 192 c.
  5. Введение в специальность «Юриспруденция». — М.: Юнити-Дана, 2013. — 264 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях