WordPress

Налоговые льготы понятие и классификация

Налоговые льготы понятие и классификация - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Налоговые льготы понятие и классификация". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Введение

Согласно п. 1 ст. 8 Налогового Кодекса РФ, под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

[2]

Данное определение позволяет выявить следующие признаки налога:

1) обязательность платежа;

2) индивидуальная безвозмездность;

3) денежная форма налога;

4) отчуждение принадлежащего на праве собственности (или ином вещном праве) имущества (денежных средств) в пользу публичного субъекта; 5) публичная цель — финансовое обеспечение деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В необходимых случаях при установлении налога могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. Цель данной работы — всестороннее изучение и характеристика налоговых льгот.

Для достижения цели нами необходимо решить следующие задачи:

— дать понятие налоговых льгот;

— изучить классификацию налоговых льгот;

— раскрыть особенности налоговых льгот, в том числе: изъятие, скидки, налоговый кредит.

Источниками информации послужили учебная и методическая литература по теме работы, публикации в СМИ, а также материалы ресурсов Интернет.

Налоговые льготы и их классификации

Налоговыми льготами, иначе льготами по налогам и сборам, принято называть те преимущества, которые предоставляются отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов, по сравнению с другими плательщиками. В том числе понятие налоговых льгот включает в себя возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере, что следует из ст. 56 НК РФ.

Налоговые льготы не являются обязательным элементом налогообложения, поскольку отсутствие этого элемента в актах законодательства о налоге не влияет на решение вопроса, установлен или не установлен налог. Благодаря применению данного налогового инструмента государством достигаются две цели:

— главная цель состоит в сокращении размеров налогового обязательства налогоплательщика;

— вторая цель, которая на практике преследуется относительно реже, — это отсрочка или рассрочка платежа. Однако и эту цель надлежит рассматривать как способ косвенного сокращения налоговых обязательств налогоплательщика, поскольку отсрочка или рассрочка платежа фактически являются кредитом, предоставленным бесплатно или на льготных условиях.

Несмотря на общность целей, налоговые льготы обладают различиями в механизме своего действия, который зависит от того, на изменение какого элемента структуры налога (предмета налогообложения, налоговой базы, окладной суммы) направлена льгота.

Налоговые льготы, как и другие элементы налога, должны устанавливаться?исключительно законами о налогах и сборах в соответствии с базовыми правилами (принципами):

— недопустимости персонифицированного (для отдельных субъектов хозяйствования либо отдельных физических лиц) характера установления?льгот;

— недопустимости дискриминационного характера установления льгот, т.е. их?установления в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места происхождения капитала;

— добровольности применения льгот, т.е. возможности свободного выбора?налогоплательщиком — применять или не применять установленную?льготу. Основанием этого правила является факультативный характер?льготы как элемента налога, а также то, что поскольку предоставление?льгот ведет к потерям бюджета, то добровольность их применения отвечает интересам как налогоплательщиков, так и государства.

Данным принципам должны соответствовать признаки налоговых льгот — это неотъемлемые существенные свойства универсального характера, по наличию полной совокупности которых в национальной законодательной практике из всей совокупности инструментов, обеспечивающих налоговые преференции, можно идентифицировать налоговые льготы. К таким признакам относятся: 1) законность установления;

[3]

2) недопустимость индивидуального характера установления;

3) недопустимость дискриминационного характера установления;

4) добровольность применения;

5) создание налоговых преимуществ.

В налогообложении большое значение, как теоретическое, так и практическое имеет классификация льгот. Так, в прикладном аспекте классификация позволяет проводить анализ налоговой системы на предмет перегруженности льготами, осуществлять различные оценки по группам льгот в сопоставлении с динамикой социально-экономических показателей.

Классификация налоговых льгот — это обоснованное разнесение налоговых?льгот по определенным группам, произведенное на основании определенного разграничивающего (классифицирующего) признака и обусловленное целями (задачами) систематизации и сопоставлений.

Налоговые льготы понятие и классификация - картинка 2

Рисунок 2 — Основные классификации налоговых льгот

Охарактеризуем кратко налоговые льготы по основным классифицирующим признакам, показанным на рис. 1.

1) Классификация льгот по принадлежности к уровню управления ими подразделяется на федеральные, региональные, местные, т.е. предоставление соответствующими уровнями:

— федеральные льготы, устанавливаемые или отменяемые федеральным уровнем?управления. Они могут устанавливаться как по федеральным, так по региональным и местным налогам. Вводятся исключительно НК РФ;

— региональные льготы, устанавливаемые региональным уровнем управления по?региональным и местным налогам. Вводятся законами субъектов;

— местные льготы, устанавливаемые органами местного самоуправления по местным налогам. Вводятся нормативными правовыми актами этих органов.

Данная классификация очень важна для оценки цены вводимых льгот для каждого уровня?правления.

2) Классификация льгот по субъекту предоставления подразделяет их на льготы, предоставляемые исключительно хозяйствующим субъектам или физическим лицам либо всем без исключения. Данная?классификация позволяет разграничить их в соответствии с природой дохода:

— во-первых, на льготы, предоставляемые юридическим и физическим лицам при получении ими предпринимательского дохода;

— во-вторых, на льготы, предоставляемые физическим лицам при получении ими трудового дохода. Это положение касается и разграничения льгот по природе имущества, владение которым осуществляется в предпринимательских либо в личных целях, а также по природе потребления, осуществляемого в предпринимательских либо в личных целях.

3) Классификация льгот по комплексности их воздействия разграничивает:

— на льготы, целенаправленно воздействующие только на какой-то один налог либо один его элемент. Таких льгот подавляющее большинство;

— льготы, имеющие ориентированное воздействие на какой-либо один налог?(элемент), но оказывающие при этом косвенное воздействие на другой?налог (элемент). Так, например, ускоренная амортизация ориентирована?на уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль, но при этом она?более быстрыми темпами уменьшает остаточную стоимость амортизируемого имущества, а следовательно, базу по налогу на имущество. Таким же?действием обладают преференции: снижение таможенных пошлин приводит к уменьшению налоговой базы по НДС;

— льготы, комплексно воздействующие на определенную совокупность налогов. К ним относят налоговый иммунитет и специальные налоговые режимы.

4) Классификация льгот по механизму предоставления позволяет разграничивать их:

— на безусловные — это льготы, прямо установленные законодательством,?не требующие выполнения каких-либо дополнительных условий: налоговые скидки, преференции, освобождение отдельных категорий плательщиков;

— условные — это льготы, по которым законодательством установлены?лишь общие правила, для возможности их применения требуется выполнение ряда условий либо решение уполномоченных органов: налоговый кредит, инвестиционный налоговый кредит, налоговая амнистия?и др.

5) Классификация льгот в зависимости от преследуемой цели введения — разграничивает льготы на три группы:

— экономические — льготы, направленные на стимулирование производственной, инвестиционной, инновационной деятельности хозяйствующих субъектов, улучшение?их финансово-экономического?состояния: ускоренная амортизация, инвестиционный налоговый кредит, налоговая амнистия и др.;

— социальные — льготы, направленные на решение социальных задач, например на улучшение жилищных условии, повышение?образования, здоровья, поддержку социально незащищенных слоев населения: некоторые формы налоговых скидок, вычетов, освобождение отдельных категорий плательщиков;

— общие — льготы, призванные комплексно решать как экономические,?так и социальные задачи: льготные режимы налогообложения для малого?бизнеса, понижение налоговых ставок по продуктам первой необходимости и др.

Данная классификация особо важна?для оценки и сопоставления льгот (налоговых расходов), характеризующихся?экономической направленностью, т.е. призванных стимулировать определенные?формы и виды предпринимательской деятельности, и льгот, имеющих социальную направленность, т.е. призванных уменьшить социальный дискомфорт малообеспеченных и наименее трудоспособных категорий граждан.

6) Классификация в зависимости от привязки к элементам налогообложения выделяет льготы, не имеющие привязки, — это исключительно льготные налоговые режимы и имеющую такую привязку — все остальные льготы, нацеленные на создание определенных преимуществ при определении какого-либо элемента налогообложения.

7) Наиболее полная и основная классификация налоговых льгот — по форме предоставления, которая показывает значительное их разнообразие.

Льготные налоговые режимы — режимы, создающие более благоприятные условия налогообложения отдельным категориям налогоплательщиков, отвечающим установленным критериям, определенным видам экономической деятельности или отдельным территориальным образованиям. К ним в российской практике относят — специальные налоговые режимы, а?также режимы свободных и особых экономических зон.

Налоговые вычеты — это льготы, позволяющие в определенных законом случаях уменьшать величину налоговой базы. Вычеты могут основываться на документально подтвержденных расходах, уменьшающих налоговую базу. Но могут?основываться и на установлении заранее известного размера, не требующего расходного подтверждения, в отношении определенных категорий налогоплательщиков.

Вычеты могут быть также лимитированные, т.е. принимаемые в установленных пределах, и нелимитированные, т.е. принимаемые без ограничения. Кроме?того, вычеты могут различаться по их переносимости на будущее. Большинство?вычетов могут уменьшать налоговую базу только текущего периода или устанавливаться по итогам текущего налогового периода, но встречаются вычеты, которые можно переносить на будущие налоговые периоды до полного их использования, — это, например, вычет по НДФЛ в связи с новым строительством либо?приобретением жилого дома, квартиры.

Льготы, позволяющие в установленном законом порядке получать преимущества по изменению сроков уплаты налога:

— налоговая отсрочка — это льгота, предусматривающая перенос компетентными органами срока уплаты полной суммы налога на более поздний срок при наличии соответствующих оснований с последующим единовременным погашением?налогоплательщиком суммы задолженности;

— налоговая рассрочка — это льгота, предусматривающая перенос компетентными органами срока уплаты определенных частей налога на более поздний срок?при наличии соответствующих оснований с последующим поэтапным погашением, т.е. предусматривающая разбиение суммы налога на определенные части с?установлением сроков уплаты этих частей.

В России отсрочка или рассрочка по уплате налога представляет собой изменение?срока уплаты налога при наличии оснований, предусмотренных ст. 64 НК РФ, на?срок до одного года с единовременной (отсрочка) или поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы задолженности (рассрочка).

[1]

Изъятия — это налоговые льготы, выводящие из-под налогообложения отдельные предметы (объекты) налогообложения. Изъятия могут представляться:

1) на постоянной основе и на ограниченный срок;

2) как всем плательщикам налога, так и какой-то отдельной их категории.

Скидки — это льготы, сокращающие налоговую базу, подразделяются на:

1) лимитированные скидки (размер скидок ограничен) и нелимитированные скидки (налоговая база может быть уменьшена на всю сумму расходов налогоплательщикам);

2) общие скидки (ими пользуются все плательщик, например, имущественные налоговые вычеты для всех плательщиков НДФЛ) и специальные скидки (действующие для отдельных категорий субъектов например, 3000 руб. для инвалидов ВОВ при исчислении этого же налога).

Налоговые освобождения — это льготы, выводящие полностью или частично?из-под налогообложения определенные категории налогоплательщиков или налогоплательщиков, отвечающих установленным критериям.

Налоговые кредиты — это льготы, уменьшающие налоговую ставку или налоговый оклад (сумму налога).

Более подробно о данной категории налоговых льгот рассмотрим в следующей главе.

http://studbooks.net/1671838/finansy/nalogovye_lgoty_klassifikatsii

Налоговые льготы понятие и классификация 2020

Налоговые льготы понятие и классификация - картинка 6

Согласно п. 3 ст. 21 НК РФ налогоплательщики могут использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством. Данное положение конкретизирует НК РФ, гласящий, что льготами по налогам и сборам признаются предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов предусмотренные законодательством преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками и плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налоги или уплачивать их в меньшем объеме. Положение ч.1 ст.56 НК устанавливает, что нормы законодательства о налогах и сборах, дающие основания, порядок и условия применения льгот, не могут носить индивидуального характера.

Налоговые льготы

– это формы практической реализации регулирующей функции налогов. Вместе с изменением массы налоговых отчислений, манипуляций способами и формами обложения, дифференциацией ставок налогов, изменением сферы их распространения, налоговых трансфертов, налоговое льготирование является одним из основных инструментов проведения той или иной налоговой политики и методов государственного налогового регулирования.

Все налоговые льготы можно разделить на три группы

: налоговые освобождения, налоговые скидки и налоговые кредиты.

В основе такой общей классификации лежат различия в методах льготирования в результате их влияния на изменение какого-либо конкретного элемента налога (объект, плательщик, ставка).

Кроме того, все налоговые льготы можно классифицировать по ряду признаков на следующие группы:

· личные и для юридических лиц;

· общие для всех налогоплательщиков льготы и специальные (частные) налоговые льготы для отдельных категорий плательщиков;

· безусловные и условные налоговые льготы;

· общеэкономические и социальные налоговые льготы.

Рассмотрим более подробно экономическое содержание первой из трех основных групп налоговых льгот – налоговые освобождения.

налоговая амнистия

– освобождение лица, совершившего налоговое правонарушение, от соответствующих штрафных санкций за это нарушение;

налоговая льгота

в виде полного освобождения от уплаты налога отдельных категорий плательщиков (участники войны, инвалиды и т.п.) применяется в основном по отношению к личным налогам;

возврат ранее уплаченных налогов

, например авансовых платежей сверх суммы, превышающей фактический платеж, или излишне уплаченных налогов в связи с техническими ошибками в расчетах;

налоговые изъятия

представляют собой выведение из обложения отдельных элементов объекта налога;

налоговые каникулы

– это полное освобождение налогоплательщика от оплаты налога на определенный период времени;

понижение налоговых ставок

предполагает частичное или полное освобождение от уплаты налога, исчисленного по полной ставке, путем применения льготных размеров ставки.

Образование консолидированных групп налогоплательщиков

также можно считать одной из разновидностей налоговых льгот, поскольку оно направлено на уменьшение налоговых обязательств по группе в целом по сравнению с суммарными налоговыми обязательствами, исчисленными по каждому участнику в отдельности.

Широко распространенной в развитых странах, но не применяемой в российской практике, формой целевого налогового освобождения является налоговая инвестиционная премия.

Она связана с общей системой дарственного регулирования движения национальных капиталов через границу.

Вторая группа, налоговые скидки, представляет собой группу налоговых льгот более сложного порядка, сопряженных, как правило, с разнообразными условиями для получения прав на них. В эту группу входят:

необлагаемый минимум объекта налога

, устанавливаемого с дохода физических лиц, и взимание налога с наследства и дарений;

другой налоговой скидкой являются налоговые вычеты – исключение из налоговой базы отдельных текущих расходов, имущества и некоторых видов доходов;

инвестиционные скидки

следует выделить в самостоятельную категорию особой целевой направленности. Они предполагают вычеты налогооблагаемой прибыли определенных видов инвестиционных расходов, как правило, в определенных процентах к ним или к сумме налога;

скидка «на истощение недр»

широко применяется во многих странах. Она предоставляется предприятиям добывающей промышленности в размере дополнительных, по сравнению со среднеотраслевыми, расходов на добычу полезных ископаемых в старых истощенных месторождениях, что стимулирует разработчиков максимально извлекать из недр полезные ископаемые. В России также применяются платежи за пользование истощенных недр – с 2002 г. введен налог на добычу полезных ископаемых (разработка некондиционных, остаточных полезных ископаемых) по ставке 0 %.

Своеобразной формой налоговых скидок, преследующей цель стимулирования роста инвестиций и внедрения новой техники, выступает механизм ускоренной амортизации.

Это позволяет предприятиям уменьшить налоговую базу при обложении налогом на прибыль и на имущество, снизить налоги и в более короткий промежуток времени накопить необходимые финансовые ресурсы для замены устаревшего производственного оборудования новым. Сейчас в России ускоренная амортизация становится чуть ли не единственной чисто инвестиционной категорией.

Наиболее сложным элементом в системе налоговых льгот является третья группа – налоговый кредит. По этому вопросу нет достаточной определенности ни в действующем законодательстве РФ, ни в отечественной финансовой науке. В НК РФ налоговый кредит вообще оторван от налоговых льгот и односторонне определяется как изменение исполнения налогового обязательства на период от трех месяцев до года с поэтапной уплатой налогоплательщиком суммы кредита. А отсрочка налогового платежа отрывается от общего понимания налогового кредита. То есть в НК заужена сфера действия и налоговых льгот в целом и налогового кредита, как элемента их системы.

Отсрочка или рассрочка платежа

по одному или нескольким налогам предоставляются на срок от одного до шести месяцев с единовременной или поэтапной уплатой задолженности налогоплательщиком. Порядок и условия предоставления регламентируются ст. 64 НК РФ, в которых четко определены основания предоставления заинтересованному лицу отсрочки или рассрочки.

Принципиальные возражения имеются к НК в части такой льготы, как целевой налоговый кредит. Согласно ст. 65 он мало отличается от отсрочки налогового платежа, разве что сроками (от трех месяцев до одного года) и ограниченным перечнем оснований. В этой связи следует отметить ограниченность сферы распространения, отсутствие целевой и стимулирующей направленности налогового кредита, установленного в НКРФ.

Инвестиционный налоговый кредит

является наиболее перспективной формой налогового регулирования. Это самостоятельный вид целевого налогового кредита, связанный исключительно со стимулированием инвестиционной и инновационной деятельности предприятий. Понятие, порядок и условия предоставления инвестиционного налогового кредита регламентируются ст.66 и 67 НК РФ, где он определен как изменение срока налога, при котором организации, при наличии оснований, предоставляется возможность в течение определённого срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой суммы кредита и начисленных процентов. Он может быть предоставлен на срок от года до 5 лет по налогу на прибыль организаций, а также по региональным и местным налогам. Налоги могут быть и крупнейшими денежными оттоками, переживаемыми фирмой. Размер налогов определяется налоговым кодексом, часто дополняемым и изменяемым набором правил. В этом разделе мы рассмотрим ставки корпоративных налогов и способы их вычисления.
http://studopedia.ru/14_136546_ponyatie-nalogovih-lgot-ih-klassifikatsiya.html

Виды налоговой льготы

Понятие и классификация налоговых льгот

Налоговые льготы – преимущества для некоторых категорий налогоплательщиков относительно всех субъектов налогообложения.

Налоговая льгота дает возможность не уплачивать налог или сбор, осуществлять их уплату в меньшем размере.

Цели налогового льготирования:

  • Сокращение налоговых издержек налогоплательщика;
  • Отсрочка, рассрочка платежей в бюджет.

Согласно ст. 395 НК РФ, от уплаты налогов могут быть освобождены религиозные организации, исправительные и уголовно-исполнительные организации, аэродромы и полигоны, научные и военные организации, организации инвалидов или союзы национальных меньшинств.

Виды налоговых льгот

В зависимости от механизма воздействия налоговые льготы подразделяются на:

По целевому характеру налоговые льготы осуществляются в виде:

  • Государственных компенсаций (по безработице, беременности и родам);
  • Трудовые и иные виды пенсий;
  • Компенсационные выплаты, связанные с восстановлением здоровья;
  • Донорские гонорары и алименты;
  • Научные гаранты и международные исследовательские премии;
  • Единовременная материальная помощь, стипендии;
  • Доходы личных сельских хозяйств;
  • Доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке наследования и др.

Готовые работы на аналогичную тему

По основанию, налоговые льготы могут быть предоставлены:

  • В силу положений налогового законодательства (например, изменение срока уплаты налога на добавленную стоимость);
  • На основании распоряжения уполномоченных органов (например, отсрочка в платеже за налог на имущество физических лиц).

Налоговое изъятие

Налоговые отчисления (изъятия) – вид льготы, направленный на освобождение от обложения отдельных видов имущества налогоплательщика.

Например, освобождение некоторых доходов от налога на прибыль.

Этот вид льготы характеризируется тем, что механизм предоставления льгот проецируется на объект налогообложения, который непосредственно уменьшается. Изъятия по видам плательщиков могут быть полными (предоставляемые всем категориям) или частичными (предоставляемые отдельным субъектам налогообложения); По срокам предоставления отчисления классифицируются на постоянные, временные или чрезвычайные (при определенных обстоятельствах). По элементам объекта налоговые изъятия могут иметь имущественный или прибыльный характер.

Задай вопрос специалистам и получи
ответ уже через 15 минут!

http://spravochnick.ru/nalogi/vidy_nalogovoy_lgoty/

Налоговые льготы, их классификация

Несмотря на факультативный характер налоговых льгот как элемента налогообложения, различные виды налогового льготирования присутствуют в механизме взимания большей части налоговых платежей. Кроме того, налоговые льготы являются важнейшим инструментом государственного регулирования экономики. Отсюда — особая значимость этого элемента налогообложения.

Налоговые льготы — предоставляемые отдельным категориям налогоплательщиков (плательщикам сборов) предусматриваемые налоговым законодательством преимущества (преференции) по сравнению с другими налогоплательщиками (плательщиками сборов), включая возможность не уплачивать налог и (или) сбор либо уплачивать их в меньшем размере 1 .

Нормы налогового законодательства, определяющие основания, порядок и условия применения льгот по налогам и сборам, не могут носить индивидуальный характер, а налогоплательщик вправе отказаться от использования льготы или приостановить ее использование на один или несколько налоговых периодов, если иное не предусмотрено НК РФ. Льготы по федеральным налогам и сборам устанавливаются и отменяются НК РФ, а льготы по региональным и местным налогам — НК РФ и (или) соответственно законами о налогах субъектов РФ и нормативными правовыми актами о налогах представительных органов муниципальных образований.

Путем предоставления льгот налогоплательщик получает преимущества, уплачивая меньше налогов (уменьшая сумму налоговых обязательств) по сравнению с другими налогоплательщиками. Похожая ситуация возникает при предоставлении налогоплательщику отсрочки, рассрочки налоговых платежей и инвестиционного налогового кредита, хотя российское налоговое законодательство непосредственно не относит последние обстоятельства к разновидности налоговых льгот, рассматривая их отдельно. По большому счету, любая законодательно установленная форма отсрочки налогового платежа, включая инвестиционный налоговый кредит, также направлена на уменьшение налогового обязательства конкретного налогоплательщика, т.е. на получение им определенного преимущества по сравнению с другими, но на какой-то определенный период времени (от одного года и до пяти лет), а это и есть основной признак налогового льготирования как одного из элементов налогообложения.

Таким образом, налоговые льготы можно разделить на три группы: налоговые освобождения, налоговые скидки (вычеты), налоговые кредиты (рис. 5.1).

Налоговые освобождения — разнообразные виды налоговых льгот, которые выводят из-под налогообложения отдельные объекты или группы потенциальных налогоплательщиков и которые связаны с использованием пониженных налоговых ставок, вплоть до применения ставки 0%.

Например, по НДФЛ — не облагаются государственные пенсии, стипендии и некоторые другие виды доходов, а также облагаются по пониженной ставке (9%) дивиденды и проценты от российских организаций; по НДС — не облагаются банковские операции и операции по страхованию и перестрахованию, а также облагаются по пониженной ставке (10%) операции по реализации отдельных групп продовольственных и детских товаров, а по ставке 0% — операции по экспорту товаров, освобождаются от обязанностей плательщика НДС субъекты специальных налоговых режимов и т.д.

К налоговым освобождениям также относятся:

  • налоговая амнистия — аннулирование (списание) безнадежной задолженности по налогам отдельных групп налогоплательщиков;
  • налоговые каникулы — освобождение отдельных налогоплательщиков на определенный период времени от какого-либо налога;
  • образование консолидированных групп налогоплательщиков в форме холдинга — экономия на налогах (НДС, налогу на прибыль) в результате консолидации (сложения) прибыли и убытков участников консолидированной группы (холдинга) и освобождения от НДС операций по передаче товаров (работ, услуг) между ними.

Налоговые льготы понятие и классификация - картинка 8

Рис. 5.1. Классификация и состав системы налоговых льгот

Налоговые вычеты (налоговые скидки) — это льготы, направленные на сокращение налоговой базы путем вычета из нее определенных расходов, доходов и имущества, а также вычеты из налогового оклада (валового налога).

Налоговые вычеты (скидки) обычно связаны с определенными видами расходов налогоплательщиков, уменьшающих налоговую базу, с вычетами из налоговой базы определенных видов доходов и имущества, а также с отдельными вилами вычетов из налогового оклада (сумм начисленного налога). К ним относятся, например, по НДФЛ — стандартные (необлагаемый минимум дохода, на детей), социальные (расходы на лечение и обучение), имущественные (расходы на покупку или строительство жилья) и профессиональные вычеты из доходов, полученных налогоплательщиком; по налогам на имущество физических лиц — вычет из налоговой базы необлагаемого минимума стоимости имущества, и т.д.

Большую группу составляют различного рода целевые налоговые вычеты (скидки), которые связаны:

  • • с переносом убытков на следующие налоговые периоды,
  • • с инвестиционными расходами и расходами на научно- исследовательские и опытно-конструкторские работы (НИОКР) (инвестиционные вычеты) по налогу на прибыль;
  • • единому налогу в рамках специальных налоговых режимов;
  • • с дополнительными расходами на разработку нерентабельных и малодебитных месторождений полезных ископаемых (скидки на «истощение недр») по налогу на прибыль и на добычу полезных ископаемых;
  • • с расходами на формирование резервных, страховых и иных фондов (вычеты при образовании различных фондов) по налогу на прибыль.

При применении ускоренной амортизации путем использования к нормам амортизации повышающих коэффициентов 2 или 3, а также амортизационной премии, не подлежащей восстановлению, для целей реконструкции, модернизации и технического перевооружения основных средств налогоплательщик получает экономию на налоге на прибыль в результате увеличения амортизационных отчислений и уменьшения прибыли для целей налогообложения при условии неизменности продажных цен.

Не все вычеты из налогового оклада являются налоговыми льготами. Например, таковыми не могут быть общие для всех налогоплательщиков вычеты из сумм начисленного НДС сумм уплаченного в составе цен приобретенных товаров НДС. Налоговыми вычетами считаются только те вычеты, которые дают налогоплательщикам определенные преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками (например, вычет из суммы налога при упрощенной системе налогообложения и сельскохозяйственного налога сумм страховых взносов в государственные внебюджетные фонды; зачет (вычет) отрицательной разницы между начисленным налогоплательщиком- экспортером и уплаченным им в составе цен товаров НДС, возникающей в результате применения льготной ставки 0% по экспорту (вывозу) этим налогоплательщиком своей продукции за рубеж, в счет уплаты (уменьшения) других налогов или прямое возмещение сумм НДС из бюджета в случае недостаточности зачитываемых сумм других налогов).

Налоговые кредиты — особая разновидность льгот, связанная с переносом сроков уплаты налогов и направленная на уменьшение обязательств по отсроченным на определенный период времени налогам на условиях возвратности и, как правило, платности.

Налоговые кредиты как особую группу налоговых льгот и преференций можно разделить на следующие виды:

  • амортизационная премия, подлежащая восстановлению, — позволяет уменьшить сумму причитающегося к уплате налога на прибыль организаций на определенный срок, по истечении которого сумма амортизации и налога восстанавливается налогоплательщиком (этим данная льгота отличается от амортизационной премии, не подлежащей восстановлению как вида налоговой скидки);
  • отсрочка, или рассрочка по уплате налога (налогов), — применяется на срок, не превышающий один год (в отдельных случаях — три года), с последующей единовременной или поэтапной уплатой задолженности;
  • целевые налоговые кредиты — изменение срока уплаты налогов на один год и более для налогоплательщиков, участвующих в определенных социально-экономических целевых программах и проектах развития страны и ее регионов (этот вид налоговых кредитов в настоящее время не используется в России);
  • инвестиционный налоговый кредит — разновидность целевого налогового кредита исключительно инвестиционной и инновационной направленности, изменение срока уплаты налогов на период до пяти лет налогоплательщикам, имеющим определенные основания, для финансирования инвестиций в основной капитал, НИОКР и инновации.

http://bstudy.net/608360/ekonomika/nalogovye_lgoty_klassifikatsiya

Литература

  1. Грудцына Л. Ю. Адвокатура, нотариат и другие институты гражданского общества в России; Деловой двор — М., 2012. — 352 c.
  2. Лившиц, Р.З.; Чубайс, Б.М. Трудовой договор; М.: Наука, 2011. — 174 c.
  3. Сомов, В.П. Латинско-русский юридический словарь: моногр. / В.П. Сомов. — М.: ГИТИС, 2014. — 104 c.
  4. Перевалов, В.Д. Теория государства и права / ред. В.М. Корельский, В.Д. Перевалов. — М.: Норма; Издание 2-е, испр. и доп., 2003. — 616 c.
  5. Владимиров Л. Л. Е. Владимиров. Защитительные речи и публичные лекции; Издание П. В. Каменского — М., 2010. — 497 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях