WordPress

Льготы по ндс

Льготы по ндс - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Льготы по ндс". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Льготы по НДС 2020

Льготы по ндс - картинка 2

Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.

Льготы по ндс - картинка 3

Программа разработана совместно с ЗАО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.

Льготы по ндс - картинка 4Обзор документа

Информация Федеральной налоговой службы от 16 января 2020 г. “Изменились правила обложения НДС операций с гражданскими воздушными судами”

Изменилось обложение НДС операций по продаже гражданских воздушных судов, работ и услуг по их строительству, а также по передаче по договорам аренды (лизинга) (подпункты 15, 16, 17 пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации). С 1 января 2020 года для этих операций действует нулевая ставка по НДС. Для применения льготы такие воздушные суда должны быть зарегистрированы либо подлежать регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов Российской Федерации.

От НДС освобождается ввоз гражданских воздушных судов в Россию. Налогоплательщик может применить льготу, если представит в таможенный орган копию свидетельства о регистрации судна в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ либо сертификата о его регистрации в государственном реестре гражданских воздушных судов иностранного государства.

Освобождается от НДС и ввоз авиационных двигателей, запчастей и комплектующих, используемых для строительства, ремонта и модернизации в России гражданских воздушных судов. Одновременно вводится и нулевая ставка по их реализации. Чтобы обосновать применение льготы и ставки, налогоплательщик должен представить в налоговый орган документ, который подтверждает целевое назначение указанных товаров и выдан Минпромторгом России.

[3]

Обзор документа

С 1 января 2020 г. для операций по продаже гражданских воздушных судов, передаче их в аренду (лизинг), работ и услуг по их строительству действует нулевая ставка НДС. При этом воздушные суда должны быть зарегистрированы либо подлежать регистрации в Государственном реестре гражданских воздушных судов РФ.

Освобождены от НДС ввоз в страну гражданских воздушных судов, а также ввоз и реализация авиационных двигателей, запчастей и комплектующих для строительства, ремонта и модернизации гражданских самолетов в России.

Разъяснено, какие документы необходимы для применения льгот.

http://www.garant.ru/products/ipo/prime/doc/73312177/

Виды и ставки налоговых льгот по НДС

НДС является косвенным налогом, который вносится продавцом при продаже товаров покупателю. При выполнении некоторых операций можно получить льготы по НДС. Плательщиками данного сбора являются организации и ИП, всех плательщиков условно можно разделить на две группы – те, кто платит «внутренний» и «ввозной» НДС. Есть лица, которые находятся на специальном режиме или ведут необлагаемую деятельность – они не имеют обязанностей по внесению НДС в бюджет при соблюдении условий.

Льготы по НДС: виды и порядок предоставления

Льгота по НДС являет собой преимущество, которое предоставляется отдельным категориям лиц, обязанным вносить налог в бюджет. Такие лица могут не вносить налог или вносить его ограниченно согласно статье 56 НК РФ.

Список льгот по НДС, их видов и порядок представления отображен в статье 149 Налогового кодекса. Не все операции, которые не подлежат обложению или освобождаются от него, проводятся по нулевой ставке, относятся к льготам.

Какие операции можно отнести к льготам по НДС, предусмотренные законодательством:

  • Продажа в образовательных и медицинских учреждениях продуктов, которые произведены столовыми в этой же организации.
  • Продажа товаров, которые производятся и продаются организациями инвалидов.
  • Оказание услуг адвокатскими коллегиями.
  • Продажа товаров, изготовленных сельскохозяйственными организациями.

В статье 149 отображены операции, которые не подлежат обложению платежом. Многие из них не относятся к льготам, так как не создаются преимущества одних лиц перед другими, то есть, операции освобождаются от обложения для всех плательщиков. К ним относят продажу некоторой медицинской продукции, реализацию жилых помещений и т.д.

Если плательщик применяет льготы, у него появляются новые обязанности. Он должен представить пояснительные документы о процедурах, по которым применялись льготы, а также доказательства на право использовать привилегии.

Льготные ставки НДС

Льготы по ндс - картинка 5

Всего можно выделить три ставки НДС – 0,10 и 20%. Применение нулевого процента актуально при экспорте продукции, но при этом нужно подать в налоговые органы соответствующие документы. Также облагаются НДС со льготой услуги по международной перевозке пассажиров и багажа, продукции. Некоторые специфические работы также облагаются нулевым процентом (к ним относят работы, которые были выполнены организациями трубопроводного транспорта).

Ставка в 10% также является сниженной, и применяется, если продаются некоторые продовольственные товары, которые имеют социальную значимость. К таковым относят сахар, хлеб, молочные продукты, детское питание и т.д.

По этой же ставке облагаются многие лекарства и медицинские товары, исключение составляет продукция, которая освобождена от обложения. В остальных ситуациях применяется основная ставка в 20%.

Документы для освобождения от уплаты НДС

Согласно действующему законодательству, для снижения ставки НДС (налога на добавленную стоимость) к уплате нужно представить соответствующую документацию. Если субъект в экономике функционирует для удовлетворения интересов третьих лиц по договорам комиссии, агентских соглашений, не предусмотрено освобождения от выплаты.

Доказательство права на пользование льготами должно быть представлено документально, в том числе, сведения нужно представлять по требованию Федеральной Налоговой Службы при выполнении фискальным органом камеральных проверок. Необходимо иметь такие документы, как разрешение на осуществление деятельности, контракты с партнерами, счета-фактуры без выделения платежа, прочие регистры.

Если организация ведет два вида деятельности – которая облагается платежом и освобождена от него, следует вести двойной учет. Выставленная поставщиками сумма сбора, по которой используется льгота, должна быть учтена в цене продукции. Входящий сбор учитывается в отдельном порядке для дальнейшего получения вычета. Составить отказ от льгот по налогу по операциям, отраженным в статье 149 Налогового Кодекса, организации и ИП не могут.

Продление освобождения от НДС

Льготы по ндс - картинка 6

Организации и ИП, которые используют ОСН, в некоторых ситуациях могут получить налоговую льготу по НДС, а именно, освобождение от выплаты льготной ставки и основного тарифа.

Порядок освобождения отображен в 145 статье Налогового кодекса. Для получения привилегии нужно соблюсти ряд условий – важно, чтобы размер выручки от продажи товаров или услуг за последние, следующие друг за другом, три месяца, не превысил 2 000 000, при этом не учитывается сбор.

При установлении размера выручки плательщик не должен учитывать показатели выручки от тех операций, которые не облагаются платежом. Размер выручки в таком случае устанавливается по сведениям из регистров бухучета. Помимо этого, компании и ИП, которые планируют получить освобождение, не должны продавать подакцизный товар.

Чтобы оформить освобождение по уплате НДС, плательщик должен представить данные, которые подтверждают возможность использования данного права. Список документации, которую нужно подать, отражен в статье 145 НК. К ним относят выписку из баланса,
книги продаж, книги учета.

Срок подачи данных для оформления освобождения – не позже 20 числа месяца, с которого лицо использует право на льготу. Если компании и ИП заявили на право освобождения, они не могут отказаться от льготы в течение года. Исключением являются случаи, если выручка превысила лимит в 2 000 000 , плательщик стал реализовывать подакцизный товар без применения раздельного учета.

После истечения срока в 12 месяцев, лица, ранее применяющие освобождение, могут представить документы в налоговую службу, которые подтверждают право дальнейшего использования льготы и ее продления.

Порядок возмещения

Льготы по ндс - картинка 7

Возмещению подлежит доля «входящего» сбора, которая превышает сумму исчисленного налога. Чаще всего, возмещение уплачивается после окончания проверки со стороны налоговой службы, которая длится обычно два месяца. Если выявляются разные нарушения, она может продлиться до трех месяцев.

При возмещении сумма может быть направлена на закрытие недоимок и долгов при наличии таковых. Возмещение лицо может получить после окончания проверки со стороны налоговых органов.

Чтобы реализовать право на использование возмещения, нужно подать в фискальный орган декларацию, а также заявление на возмещение. Срок возврата средств составляет около 12 дней, после этого выполняется камеральная проверка. Если плательщики за последние три года внесли более 2 млрд. налогов, они имеют право не подавать банковскую гарантию.

http://expert-nds.ru/lgoty-po-nds/

Изменения по НДС в 2020 году

izmeneniya_po_nds_v_2020_godu.jpg

Льготы по ндс - картинка 8

Похожие публикации

С начала 2020 года в силу вступает несколько поправок Налогового кодекса по НДС, внесенных законами № 325-ФЗ, 324-ФЗ и № 322-ФЗ от 29.09.2019, а также планируются изменения по пока непринятым Госдумой законопроектам. Рассмотрим, что ожидает плательщиков НДС, какие изменения вступят в силу в новом году.

НДС 2020: изменения

Восстановление НДС после реорганизации

Теперь компании-правопреемнику придется восстанавливать налог по перешедшим в ее распоряжение при реорганизации активам, услугам и правам, НДС по которым был принят к вычету реорганизованной фирмой, если в дальнейшем преемник будет использовать их в необлагаемых операциях. А также, если:

предшественник, будучи покупателем, перечислил аванс за поставку и получил с него вычет по НДС, а отгрузка (или возврат аванса) осуществлялась уже преемнику, который также заявил налоговый вычет;

снизилась стоимость приобретенных предшественником товаров.

Сроки, в которые НДС необходимо восстановить, различны в зависимости от ситуации. Они отражены в пп. 2 п. 3 и п. 3.1 ст.170 НК РФ. Например, при переходе на ЕНВД по некоторым видам деятельности и одновременном применении ОСНО по другим, возмещенный ранее НДС нужно восстановить в том налоговом периоде, в котором активы переданы, либо начинают работать в ЕНВД-операциях.

Важную роль играет и характер сделок по смене собственника. Так, восстановить налог преемнику при переходе с ОСНО на спецрежим придется в первом квартале применения упрощенного или ЕНВД-режима. Если же преемник, образованный присоединением одной компании к другой, переходит на спецрежим на момент регистрации в ЕГРЮЛ записи о завершении деятельности присоединенной фирмы, то восстановить налог необходимо в первом квартале после того, в котором эту запись внесли в реестр.

Восстановление налога производится в том размере, в котором предшественником он был возмещен ранее, а по ОС и НМА — в пропорции к остаточной стоимости (не принимая во внимание переоценку). Процедуру будут осуществлять, опираясь на прилагаемые к акту передачи счета-фактуры (СФ) или их копии. При невозможности предъявления СФ восстановить налог можно по данным бухгалтерской справки-расчета.

Вычет НДС при создании НМА

В абзац 3 п. 1 ст. 172 НК РФ внесено уточнение: возмещение «входного» НДС возможно не только по приобретенным активам, но и по НМА, в т. ч. по товарам/правам, приобретенным компанией для изготовления НМА. Если нематериальный актив создан своими силами или привлеченной стороной, вычеты по закупленным с этой целью товарам в РФ либо по оплаченному налогу при ввозе, осуществляются после принятия их к учету.

Применение ставки НДС 0%

Еще одно изменение НДС в 2020 г.: с 1 января НДС 0% могут применять перевозчики, оказывающие услуги в транзитных перевозках товаров, порожнего подвижного состава и контейнеров при проезде через РФ с территории зарубежного государства, не являющегося участником ЕАЭС или с территории страны, входящей в ЕАЭС, на территорию другого иностранного партнера. Обязательным условием при этом становится указание стоимости услуг в перевозочных документах (закон № 322-ФЗ; п. 1 ст. 164 НК РФ).

Освобождение от НДС отдельных видов товаров и услуг

Закон № 324-ФЗ разрешает освобождение от налогообложения ввоза в РФ авиационных двигателей, в том числе для гражданских бортов. Для получения этой возможности следует предъявить таможенникам копию документа о регистрации гражданского воздушного судна РФ в Госреестре, либо письменное обязательство о предъявлении данной копии в пределах 90 дней.

Не платить НДС при ввозе двигателей, запчастей или комплектующих к ним, а также других отдельных товаров и их составляющих можно будет при документальном подтверждении их целевой направленности.

Льготы по НДС

Изменение НДС с 2020 года – возможность получить преференцию региональным операторам по обращению с твердыми отходами. Они будут вправе не уплачивать налог с услуг, оказываемых по вводимым с 2020 года единым тарифам.

Правда, власти субъекта РФ должны утвердить тарифы без НДС, а льготой можно будет пользоваться на протяжении пяти лет с года, в котором этот тариф будет введен (пп. «а» п. 2 ст. 1, п. 3 ст. 2 закона № 211-ФЗ от 26.07.2019).

С 2020 года изменяется максимальная величина дохода, дающая право на освобождение от НДС плательщикам ЕСХН. Предприниматели и компании, применяющие спецрежим ЕСХН, освобождаются от НДС (при представлении соответствующего уведомления в ИФНС) при условии, что доходы за 2019 год не превысили 90 млн. руб. (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Напомним, что в 2019 году предприятия на ЕСХН имели возможность не уплачивать налог, если их годовой доход за 2018г. находился в пределах 100 млн. руб.

Отслеживание движения товаров

На портале законопроектов размещен текст проекта закона «О создании национальной системы прослеживаемости товаров» об отслеживании налоговиками движения некоторых товаров по РФ с момента их ввоза из-за рубежа. После его принятия в НК РФ появится глава, посвященная прослеживаемости товаров. Движение товаров планируется прослеживать с момента ввоза в страну, а отчитываться придется не только фирме, которая их ввезла, но и всем приобретателям и продавцам. Когда реестр таких товаров будет утвержден законодательно, компаниям, у которых они есть в наличии на 01.01.2020, придется в течение 30 дней с момента утверждения списка уведомить ИФНС об их остатках по электронной связи. Формат извещения будет утвержден ФНС.

По новым правилам товары, прибывшие в РФ из стран ЕАЭС, должны иметь соответствующие идентификаторы, которые будут фиксироваться в счетах-фактурах.

Новые формы счетов-фактур, УПД, декларации по НДС

Форматы счетов-фактур и УПД были обновлены приказом ФНС № ММВ-7-15/820 от 19.12.2018. До 2020 года в обороте участвовали и прежняя (приказ ФНС от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155) и новая версия этих документов. С 1 января 2020 использовать в текущей работе можно будет только формы новой редакции – в них учтены произошедшие в законодательстве изменения: повышение ставки налога и введение обязательной маркировки товаров. Действующие ранее версии документов упраздняются. Декларации по НДС в 2020 году изменения должны коснуться в части нового раздела, посвященного операциям по отслеживаемым товарам.

http://spmag.ru/articles/izmeneniya-po-nds-v-2020-godu

Стала известна безопасная доля вычета НДС по регионам на 1 квартал 2020 года

ФНС ежеквартально публикует отчетность по НДС, на основании которой определяется сложившаяся в регионе (субъекте Российской Федерации) доля вычетов НДС. Такую долю вычета называют «безопасной долей вычетов по НДС», так как налоговые органы, нередко, ориентируются на этот показатель для налогового контроля.

Стала известна доля вычета НДС по регионам в на 1 квартал 2020 года. Так, в Москве этот показатель 93,54%, в Московской области 88,55%, в Санкт-Петербурге 92,32%.

Регионы с самыми низкими значениями доли вычета НДС на 01.02.2020

Калининградская область – 64,33%

Ханты-Мансийский АО — Югра – 67,91%

Ямало-Hенецкий АО – 69,79%

Республика Калмыкия – 71,11%

Красноярский край – 74,23%

Оренбургская область – 75,91%

Регионы с самыми высокими значениями доли вычета НДС на 01.02.2020

Мурманская область – 232,48%

Ненецкий АО – 175,47%

Чукотский АО – 158,72%

Амурская область – 138,39%

Магаданская область – 123,10%

Республика Саха (Якутия) – 110,27%

Кемеровская область — Кузбасс – 106,72%

Безопасная доля вычетов по НДС по России и по субъектам РФ на 01.02.2020 [ 2 ]

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СЕВЕРО-ЗАПАДНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

СЕВЕРО-КАВКАЗСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Северная Осетия-Алания

ЮЖНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ПРИВОЛЖСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

УРАЛЬСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Ханты-Мансийский АО — Югра

СИБИРСКИЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

ДАЛЬНЕВОСТОЧНЫЙ ФЕДЕРАЛЬНЫЙ ОКРУГ

Республика Саха (Якутия)

Еврейская автономная область

Примечания

↑ 1) Документ (Письмо ФНС России от 17.07.2013 N АС-4-2/12722) был отменен Письмом ФНС России от 21.03.2017 N ЕД-4-15/[email protected] «О комиссии по легализации налоговой базы», но комиссии на практике продолжают работать.

↑ 2) Так как доля вычета по НДС в регионе составляется на основании формы отчета 1-НДС, то данные для расчета появляются с некоторой задержкой. Например, по итогам 1-го квартала, отчет 1-НДС появляется на сайте ФНС в конце 2-го квартала или даже в начале 3-го квартала. Но обычно, доля вычета НДС в регионе достаточно стабильный показатель и его можно использовать по данным прошлых отчетных периодов.

Остались вопросы?

Налоговая консультация от Станислава Джаарбекова, основателя проекта Taxslov.ru

Отправьте свой запрос по адресу: [email protected]

В ответном письме Вам будет предложена стоимость консультации и срок выполнения работы.

Связаные темы

Безопасная доля вычетов по НДС — установленный налоговой службой (ФНС РФ) предел доли вычетов НДС по отношению к сумме начисленного налога. В случае превышения налогоплательщиком установленной доли вычета по НДС, налоговый орган рассматривает такого налогоплательщика как потенциальный объект для налоговой проверки.

http://taxslov.ru/st/st106.htm

Льготное налогообложение медицинских организаций: шипы и розы. Часть I

льготы по налогам, применение налоговых вычетов.

Часть 1 . Налоговые льготы, льготные ставки и порядок их применения при осуществлении медицинской деятельности

В отношении платных медицинских услуг действуют следующие налоговые льготы и преференции.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

На основании пп.2 п.2 ст.149 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость медицинские услуги, к которым относятся:

  • услуги, предоставляемые в рамках обязательного медицинского страхования;
  • сбор у населения крови (по договорам с медицинскими организациями, которые оказывают медпомощь в амбулаторных и стационарных условиях);
  • услуги скорой медицинской помощи населению;
  • дежурство медицинского персонала у постели больного;
  • услуги патологоанатомические;
  • услуги, оказываемые беременным женщинам, новорожденным, инвалидам и наркологическим больным;
  • услуги, оказываемые населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утвержденному постановлением Правительства РФ от 20 февраля 2001 г. № 132 ( далее Перечень)

Эта льгота унаследована Налоговым кодексом от Закона Российской Федерации от 6 декабря 1991 года N 1992-1 «О налоге на добавленную стоимость».

В настоящей статье мы рассмотрим льготу только в отношении медицинских услуг, оказываемых населению, по диагностике, профилактике и лечению независимо от формы и источника их оплаты по Перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации (абз.3 пп.2 п.2 ст.149 НК РФ).

Налог на прибыль организаций

С 1 января 2011 года до 1 января 2020 года организации, осуществляющие медицинскую деятельность, имеют право применять налоговую ставку 0% на основании п.1.1. ст.284 НК РФ, в порядке, предусмотренном пп. ст. 284.1 НК РФ. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)

Лица, оплатившие свое лечение или лечение близких родственников, а также стоимость лекарственных препаратов для медицинского применения, имеют право на получение налогового вычета по налогу на доход физических лиц на основании пп.3 п.1 ст. 219 НК РФ и в порядке предусмотренном пп. 3 п. 1 и п. 2 ст. 219 НК РФ.

Региональные льготы. Налог на имущество

При оплате налога на имущество, если организация уплачивает его исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества, исчисленной в отношении расположенных в административно-деловых центрах и торговых центрах (комплексах) помещений, используемых для медицинской деятельности, налогоплательщик имеет право уплачивать налог в размере 25% от кадастровой стоимости, в порядке предусмотренном п. 2 ст. 4.1 Закона г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций». Такая льгота может быть установлена и в других регионах Российской Федерации, поскольку право предоставления данной льготы закреплено за субъектами РФ абз. 2 п. 3 ст. 56 НК РФ.

Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты

В целом порядок применения льгот и последствия их утраты приведен в Таблице 1. «Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты».

Общим условием для применения льготы для всех налогов является наличие у медицинских организаций лицензии на осуществление медицинской деятельности. Очевидно, что, не подтвердив льготу, налогоплательщик должен будет пересчитать налоговую базу и ему придется оплатить штраф за занижение налоговой базы и пени за несвоевременную уплату налога, это касается НДС, налога на прибыль, налога на имущество.

Льготы по различным налогам отличаются не только порядком/правом использования, условиям применения, но, что важно, для каждого налога установлен свой предмет льготирования: по НДС это медицинские услуги, для Налога на прибыль это медицинская деятельность, для НДФЛ это расходы на лечение, для Налога на имущество это помещения, используемые для осуществления медицинской деятельности. Поэтому важно еще и разобраться, что понимается под каждым из этих терминов.

Таблица 1. Порядок получения, применения льгот и последствия их утраты.

[2]

— Если налогоплательщик не организовал раздельный учет поступивших товаров, работ, услуг принимающих участия, как в облагаемых, так и необлагаемых операциях, по таким товарам, работам, услугам весь входящий НДС не может быть принят к вычету. (Определение Конституционного Суда РФ от 04.06.2013 N 966-О).

не применяется при оказании косметических, ветеринарных и санитарно-эпидимеологических услуг (пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ)данные услуги облагаются НДС.деятельность ведется в своих интересах (п. 7 ст. 149 НК РФ)Освобождение не применяется при осуществлении предпринимательской деятельности в интересах другого лица на основе договоров поручения, договоров комиссии либо агентских договоровСтавка 0 % по налогу на прибыль для организаций, осуществляющих медицинскую деятельность (Ст.284.1 НК РФ)Уведомительный характер, по желанию организации. Не позднее чем за один месяц до начала налогового периода, начиная с которого применяется налоговая ставка 0 процентов, подают в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, копии лицензии (п.5 ст.284.1 НК РФ)— услуги должны соответствовать Перечню видов медицинской деятельности, утвержденному постановлением Правительства Российской Федерации от 10.11.2011 N 917 (п.1 ст. 284.1 НК РФ )

— если организация имеет лицензию (лицензии) на осуществление медицинской деятельности, выданную (выданные) в соответствии с законодательством Российской Федерации;

— если доходы организации за налоговый период от осуществления медицинской деятельности, учитываемые при определении налоговой базы в соответствии с 25 главой НК РФ, составляют не менее 90 процентов ее доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ, либо если организация за налоговый период не имеет доходов, учитываемых при определении налоговой базы в соответствии с главой 25 НК РФ

— если в штате организации, осуществляющей медицинскую деятельность, численность медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в общей численности работников непрерывно в течение налогового периода составляет не менее 50 процентов;

— если в штате организации непрерывно в течение налогового периода числятся не менее 15 работников;

— если организация не совершает в налоговом периоде операций с векселями и финансовыми инструментами срочных сделок.
(п. 3 ст. 284.1 НК РФ)

— плательщики НДФЛ — получатели доходов, облагаемых по ставке 13% (п.1. ст.219 НК РФ)

Проблемы и задачи, встающие перед бухгалтером для обеспечения права на применение льготы у коммерческой организации, оказывающей платные медицинские услуги

Перечни льготируемых услуг. Первой особенностью, которая создает проблему при обоснованности применения льгот, является отсутствие единой унифицированной терминологии для всех нормативных актов, касающихся медицины и налогообложения. Перечням льготируемых услуг, на которые ссылается Налоговый Кодекс, не хватает конкретики, чтобы достаточно легко и просто сопоставить с ним услуги любой медицинской организации, и разделить их на льготируемые и нельготируемые, медицинские и немедицинские. В Клиниках, оказывающих широкий спектр услуг, эта проблема встает очень остро. Компетенции бухгалтера здесь недостаточно, требуется оценка специалиста от медицины, причем достаточно широкого профиля и высокого уровня компетентности.

Второй особенностью является то, что Перечень льготируемых услуг свой для каждого из налогов НДС, НДФЛ, Налогу на прибыль. Следовательно, бухгалтер должен организовать несколько видов учета , чтобы обеспечить получение льготы по каждому из налогов.

Лицензирование. Как уже говорилось выше, общим условием для применения льготы является наличие лицензии на осуществление деятельности, лицензируемой в соответствии с законодательством Российской Федерации. Чтобы осуществить возможность применения льготы, необходимо всю номенклатуру услуг сопоставить с имеющейся у Клиники лицензией, выявить услуги, на которые у нее нет лицензионного разрешения и правильно организовать учет таких услуг. Клиники не всегда имеют лицензии на все виды лицензируемой медицинской деятельности и часто пользуются услугами подрядчиков, поэтому возникает вопрос в отношении применимости льгот к услугам, оказанным подрядчиками.

Разъяснения контролирующих органов и судебные решения касаются в основном налога на добавленную стоимость, и сводятся к тому, что услуги исполненные подрядчиком также льготируется при наличии у подрядчика лицензии на соответствующий вид деятельности, в пределах стоимости услуг у подрядчика (Письмо ФНС России от 19.10.2005 N ММ-6-03/[email protected] Письмо ФНС России от 27.03.2013 N ЕД-18-3/[email protected],Постановлении ФАС Московского округа от 10.03.2005 по делу N КА-А40/1214-05).

При большом объеме и номенклатуре оказываемых услуг и привлечении нескольких исполнителей с разными тарифами встает проблема расчета стоимости собственно медицинской части услуг — в пределах стоимости подрядчиков и дополнительного дохода — суммы превышающей стоимость подрядчика; а также правильного оформления договоров и документов.

Прочие критерии. Как видно из таблицы, набор критериев для применения льгот для каждого налога свой, поэтому контроль за соблюдением критериев и необходимые расчеты по ним должны обеспечиваться отдельно по каждому налогу. Для подтверждения права на льготу по НДС и снижения налоговой нагрузки необходимо ведение раздельного учета облагаемых и необлагаемых услуг. Для оценки доли медицинской деятельности в общей сумме доходов, учитываемых для налогообложения прибыли необходим раздельный учет услуг относящихся к медицинской деятельности. Для применения вычета по НДФЛ надо вести учет дорогостоящих и не дорогостоящих видов лечения.

Программное обеспечение. При большой номенклатуре услуг, которые исчисляются тысячами и объеме оказываемых услуг, количество которых исчисляются десятками тысяч, стандартного бухгалтерского программного обеспечения недостаточно, необходим качественный программный ресурс, который собственно сопровождает медицинскую деятельность (регистратура, расписание, история болезней) и позволяет вести персонифицированный учет оказываемых услуг, обеспечивая дифференциацию льготируемых и нельготируемых услуг и интеграцию этих данных в стандартные бухгалтерские программы для дальнейшего корректного формирования налоговых регистров.

Теперь, когда общий круг проблем обрисован, можно приступить ко второй части статьи и погрузиться в детали и реалии применения льгот, пройтись по ряду важных проблем их применения для каждого из налогов. Такая детализация может представлять интерес для бухгалтеров медицинских организаций, для методологов и аудиторов.

http://iptg.ru/press/articles/lgotnoe-nalogooblozhenie-meditsinskikh-organizatsiy-shipy-i-rozy-chast-i/

Льготы по НДС 2020

И.В. Артемова,
главный бухгалтер, консультант

При осуществлении деятельности, приносящей доход, бюджетные и автономные учреждения, находящиеся на общей системе налогообложения, обязаны начислять налог на прибыль и НДС. Кроме того, учреждения могут выступать налоговым агентом по НДС при аренде государственного (муниципального) имущества, включая земельные участки.

Налог на прибыль

Льготы по ндс - картинка 14

Обратите внимание. Доступ к полному содержимому данного документа ограничен.

В данном случае предоставлена только часть документа для предварительного ознакомления.
Для получения доступа к полным и бесплатным ресурсам портала Вам достаточно зарегистрироваться и войти в систему.
Удобно работать в расширенном режиме с получением доступа к платным ресурсам портала, согласно прейскуранту.

http://referent.ru/40/12820

Почему власти должны отменить НДС на время коронавируса

ЧЕГО ХОЧЕТ БИЗНЕС

По результатам опроса тысячи предпринимателей, который провел Центр стратегических разработок, самая желанная мера поддержки – отмена НДС на время распространения коронавируса. О налоговых каникулах говорилось и в письме четырех главных бизнес-объединений страны премьер-министру Михаилу Мишустину .

Более того, такие разговоры были и в самом правительстве. В СМИ попало письмо министра промышленности и торговли страны Дениса Мантурова , который предлагал не брать пока с предприятий НДС и отсрочить уплату уже начисленного налога.

— Ситуация с коронавирусом развивается быстрее, чем власти успевают на нее реагировать. Это отставание уже заметно для бизнеса, — сказал «Комсомольской правде» вице-президент «Опоры России » Алексей Кожевников. – Бизнесу изначально дали понять, что на отмену НДС можете не рассчитывать. Хотя для многих это одна из главных расходных статей. Например, для гостиничного бизнеса, налоговая нагрузка – это примерно треть издержек. Если считать и НДС, и налоги на фонд оплаты труда.

ЧТО ПРЕДЛАГАЮТ ВЛАСТИ

Введенные в стране меры поддержки бизнеса фактически не затрагивают НДС. Разрешено только позже обычного подать декларации за первый квартал. Даже полугодовая отсрочка по уплате налогов, которая доступна для предприятий из пострадавших отраслей экономики (таковых, согласно постановлению правительства, всего 9), не касается НДС.

Впрочем, в перечне поручений президента по борьбе с коронавирусом, опубликованном на сайте Кремля 15 апреля, есть пункт «рассмотреть вопросы, касающиеся изменения порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость». Срок чиновникам отведен короткий: до 20 апреля.

ПОЧЕМУ ИМЕННО ЭТОТ НАЛОГ ТАК ВАЖЕН

Можно понять, почему властям сложно просто махнуть рукой на НДС. Несмотря на то, что рядовые граждане могут даже не понимать, что это вообще за налог такой, он их кормит. НДС как источник пополнения федеральной казны сопоставим с нефтегазовыми доходами. Судите сами: по данным Минфина , в прошлом году бюджет получил от продажи углеводородов 7,9 трлн рублей, а с бизнеса в виде налога на добавленную стоимость – 7,1 трлн. Разница не такая уж и большая. То есть это важная для страны история.

С другой стороны, режим нерабочих дней как бы предписывает значительной части бизнеса замереть. То есть они никакой дополнительной стоимости не производят, и налог на нее не заплатят. Как, вероятно, не заплатят и своим контрагентам. То есть поступления от НДС, очевидно, снизятся.

У бизнеса есть веская причина просить избавить его именно от НДС.

— Предприятия исчисляют НДС по отгрузке. То есть я поставил какой-то товар или оказал услуги, подписал акт – у меня возникает обязанность уплатить НДС. И никого не волнует, заплатили ли мне за этот товар или эти услуги, — объясняет генеральный директор Центра экономических экспертиз «Налоги и финансовое право» Аркадий Брызгалин. – То есть налог есть, независимо от того, получил ли я какую-либо выручку. Это самое страшное, что есть в налоге на добавленную стоимость.

Эксперты уже отмечают зарождающийся кризис неплатежей. Народ перестал оплачивать квитанции за жилищно-коммунальные услуги, а бизнес – поставки и услуги посредников. Есть даже случаи, когда деньги у компаний есть, но они не хотят их тратить: мало ли, что будет завтра. Это еще одно губительное свойство кризиса.

В начале апреля бизнес-омбудсмен Борис Титов предлагал в качестве одной из антикризисных мер изменить принцип исчисления НДС: сделать его «по оплате», а не «по отгрузке». Министр экономического развития страны Максим Решетников чуть позже рассказал журналистам, что в коридорах власти эта идея тоже бродила, но от нее решено было отказаться.

ПОЧЕМУ ОТСРОЧКИ НЕДОСТАТОЧНО

[1]

— Сейчас многие фирмы просто встали. Бессмысленно давать отсрочку, а потом требовать с них налоги за эти полгода. Бизнес просто не сможет собрать деньги, — уверен Алексей Кожевников из «Опоры России». — Мы не знаем, сколько продлится ситуация с коронавирусом. Но важно, чтобы бизнес не копил долги, потому что отдать их будет невозможно. Уже очевидно, что бизнес будет восстанавливаться долго. Возможно, результаты того, что происходит сейчас, мы будем переживать еще год-два. А ведь именно бизнес наполняет бюджет своими налогами. В нынешние времена его необходимо поддержать, хотя бы просто потому что иначе потом платить налоги будет некому.

ЧИТАЙТЕ ТАКЖЕ

Правительство признало магазины одежды и автосалоны пострадавшими от коронавируса

За особыми мерами господдержки также могут обратиться музеи и зоопарки (подробности)

Депутаты призвали раздать каждому россиянину по 25 тысяч рублей

Парламентарии считают, что пора распорядиться накопленными на «черный день» триллионами (подробности)

Еще больше материалов по теме: «Распространение коронавируса в мире»

http://www.kp.ru/daily/27119/4200954/

Литература

  1. Прыкин, Б.В. Компактэкономика. Курс лекций; М.: Academia, 2011. — 500 c.
  2. Жбанов, Евгений Вокруг версии; М.: Известия, 2013. — 256 c.
  3. Миронов, Иван Суд присяжных. Стратегия и тактика судебных войн / Иван Миронов. — М.: Книжный мир, 2015. — 672 c.
  4. Марченко, М.Н. Общая теория государства и права. Академический курс. В 3-х томах. Том 3 / М.Н. Марченко. — М.: Зерцало, 2002. — 696 c.
  5. Теория государства и права. — М.: КноРус, 2012. — 400 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях