WordPress

Льготы по налогу на имущество тесты

Льготы по налогу на имущество тесты - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Льготы по налогу на имущество тесты". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

ФНС разъяснила коронавирусные отсрочки и льготы для бизнеса

Льготы по налогу на имущество тесты - картинка 2

На специальной странице сайта ФНС. Надо ввести основной вид экономической деятельности и проверить, включен ли бизнес в реестр МСП на 1 марта 2020 года и в какую категорию он входит: микропредприятие, малое или среднее предприятие. Это можно сделать по ИНН или ОГРН.

Мы ввели данные микропредприятия, которое относится к наиболее пострадавшим отраслям и входит в реестр МСП. Сервис сообщил, что компании полагаются приостановление проверок и мер взыскания, урегулирование банкротства, продление сроков сдачи отчетности и перенос сроков уплаты налогов и страховых взносов. Кроме того, мораторий на возбуждение дел о банкротстве и приостановление мер взыскания.

Для малого и среднего бизнеса в самых пострадавших отраслях продлены сроки платежей по транспортному налогу, налогу на имущество и земельному налогу: за I квартал 2020 года можно заплатить до 30 октября 2020 (включительно), за II квартал 2020 – до 30 декабря 2020 (включительно). Те, кто платит налог на имущество, могут сдать налоговую декларацию за 2019 год на три месяца позже – до 30 июня 2020 года.

Выплата будет происходить равными частями в размере 1/12 суммы авансового платежа ежемесячно не позже 20 числа начиная с месяца, следующего за месяцем, на который приходится дата для уплаты авансового платежа с учетом продления.

[1]

Льготы по налогу на имущество тесты - картинка 3

Для малых и средних предприятий из пострадавших отраслей полгода – максимальное послабление. На такой срок откладывается уплата страховых взносов за I квартал 2020 года. Подобная мера не распространяется на НДС, а на НДФЛ она составит лишь три месяца. Зато для НДС поменялся срок сдачи деклараций – его продлили на один месяц.

Уплата налогов на прибыль иностранных организаций вообще не переносится. По акцизам на табак, алкоголь, авто и нефтяное сырье отсрочка на шесть месяцев дается только за март. За апрель, май и июнь она составит четыре месяца. Аналогичная система поддержки и по уплате налога на добычу полезных ископаемых.

По транспортному налогу и налогу на имущество организаций – законодательные (представительные) органы субъектов РФ и высшие исполнительные органы государственной власти субъектов. По земельному налогу – представительные органы муниципальных образований (городов федерального значения), а также высшие исполнительные органы государственной власти субъектов.

http://pravo.ru/story/220743/

Льгота по налогу на имущество для физических лиц в 2020 году

Юридическая тематика очень сложная но, в этой статье, мы постараемся ответить на вопрос «Льгота по налогу на имущество для физических лиц в 2020 году». Конечно, если у Вас остались вопросы Вы сможете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

НК РФ подробно информирует в статьях 399 –409 о тех, кому следует или не следует платить сбор, за какие объекты, по каким ставкам и в каком порядке он определяется. В соответствии в Налоговым кодексом, льготы по налогу на имущество физических лиц подразделяются на:

Кому положены льготы по налогу на имущество физических лиц

Местные органы власти вправе определять льготы по сборам в пределах муниципальных образований. К примеру, в столице РФ установлено освобождение от оплаты одного гаражного или машино-места площадью не больше 25 кв.м при соблюдении определенных условий.

Нормативная база

Мера поддержки предоставляется по отношению к одному объекту из перечня видов. К примеру, человек владеет квартирой, гаражом, домом. В этом случае он освобождается от уплаты полностью. Но если у него есть две квартиры, дом, гараж, отмена сбора будет установлена по дому, гаражу и лишь по одной из квартир.

Власти региона не должны превышать предельные значения ставок. Стоимость имущества для налогообложения определяется с учетом специального коэффициента-дефлятора, корректирующего оценку. Размер ставки, указанный в НК РФ (п. 4 ст. 406 НК РФ):

при неполном периоде владения имуществом платеж рассчитывается исходя из количества месяцев, в течение которых физлицо являлось собственником объекта (при регистрации недвижимости до 15-го числа и снятии ее с учета после 15-го числа для расчета принимается полный месяц);

[3]

По инвентаризационной оценке

по специальному перечню объектов, ежегодно утверждаемому местными властями (административные здания и деловые, торговые центры, нежилые помещения под офисы, ведение торговли или общественного питания, бытового обслуживания, при условии использования для этих целей не менее 20% площадей) — 2%;

  1. К постепенному увеличению ставки и единому порядку ее определения.
  2. Изменению в составе объектов налогообложения.
  3. Введению вычета на отдельные категории недвижимого имущества.
  4. К реализации права оспорить плательщиком кадастровую стоимость.
  5. Расширению списка льготных категорий граждан.
  6. Появлению обязанности к уплате жителями Крыма.

Кто и как будет платить налог на имущество физических лиц в 2020 году

Утвержденная судом кадастровая оценка будет использоваться после вступления решения суда в законную силу, как правило, 10 дней с момента его вынесения. Пересчет налога произведут с момента последней оценки, учитываемой для определения размера налоговых платежей.

Принципы реформы

Жители полуострова освобождены от платежей до тех пор, пока не будет сформирован кадастр всех объектов. Задача реализуется постепенно. Так как только в Севастополе более 70 000 объектов описывается и оценивается. По мере завершения работ в каждом городе или районе Крыма платежи будут вводиться. С 01.01.2020 жители Севастополя уже будут пополнять бюджет страны.

Согласно п. 5 ст. 391 НК РФ для пенсионеров налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Льготы пенсионерам по налогу на имущество физических лиц в 2020 году

При выборе земельного участка, полностью облагаемого земельным налогом, разумно выбрать тот участок, кадастровая стоимость которого выше, поэтому пенсионеру Котову К.К. стоит обращать внимание не на размер земельного участка, а на его кадастровую стоимость.

Льготы пенсионерам по налогу на имущество физических лиц в 2020 году

  • земельный участок должен находиться в собственности;
  • земельный участок должен находиться в постоянном (бессрочном) пользовании;
  • земельный участок должен находиться в пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков.

Объект недвижимости не должен служить источником дохода, т. е. использоваться для ИП. Если объектов недвижимости несколько, то пенсионер вправе указать, на какой из них он желает получать скидку. Имеется возможность получать льготы по одному виду из каждого вида, например, за квартиру и гараж.

Предоставление льготы по налогу на имущество физических лиц в 2020 году

Сверху заявления должно быть указано ИФНС, в которое оно направляется. Специальным символом следует отметить, о каком именно налоге идет речь. Указать основания для возможности предоставления льготы, сообщив наименование и номер всех прилагаемых документов. Сообщить сведения об объекте.

Особенности предоставления

База налога на объект, находящийся в личной собственности, – его инвентаризационная стоимость по состоянию на начала календарного года. По новым правилам налог рассчитывается на основании кадастровой стоимости объекта.

Также Федеральный закон предусматривает новый порядок перерасчета платежей в случае ошибочной кадастровой стоимости. Измененная оценка будет применяться не с года подачи заявления об оспаривании, а с момента ошибки в оценке имущества. Соответствующие поправки внесены в статью 409 НК РФ. И это даст возможность налогоплательщикам снизить суммы налога за прошлые периоды, если кадастровая стоимости их недвижимости оказалась завышена.

И только с пятого года налог должен был уплачиваться в полном объеме. Однако реформа привела к резкому увеличению налоговой нагрузки на собственников недвижимости. Они начали массово оспаривать результаты кадастровой оценки в судах и комиссиях при Росреестре.

Налог для физлиц – владельцев частей жилых домов, гаражей и машино-мест

Кроме того, поправки вводят ограничение в 10 процентов в части увеличения суммы налога к платежу за предыдущий год. Также они исключают возможность пересчета налога «задним числом», если корректировка не приводит к уменьшению платежа.

Например, гражданин Иванов И.И. владеет 50% квартиры общей площадью 100 кв. метров. Кадастровая стоимость квартиры составляет 5 000 000 рублей. А в муниципальном образовании, в котором находится квартира, налоговые ставки и вычеты не переопределены. Тогда:

Налог на имущество в 2020 году для физических лиц

Однако, чтобы не допустить резкого увеличения налоговой нагрузки, приняты смягчающие меры. Если налог от кадастровой стоимости получается выше, чем от инвентаризационной, то применяются понижающие коэффициенты.

Как рассчитывается налог на имущество?

Налоговая база определяется исходя из кадастровой стоимости объектов в тех субъектах РФ, где установлена единая дата начала применения такого порядка. Переход всех субъектов по определению налоговой базы на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения состоится до начала 2020 года.

Льготы, введенные региональными и местными властями, могут быть отменены законодательными актами на данном уровне. Местные и региональные администрации не вправе отменить льготы, утвержденные федеральной властью.

Пример. Гражданин имеет две квартиры, дом в пригороде, дачу и два гаража. Достигнув предпенсионного возраста (60 лет), он получает льготу и не платит налог за квартиру, 1 дом и гараж. Разумеется, выбрать стоит наиболее дорогие объекты. Решение о том, по каким объектам получить освобождение от бюджетных платежей, необходимо выразить письменно и направить в налоговую инспекцию лично или через МФЦ.

Порядок отмены налоговых льгот

Пополнение бюджета страны осуществляется посредством налогообложения предприятий, организаций, индивидуальных предпринимателей, а также граждан. В НК РФ приведен перечень налоговых платежей, их характеристика и параметры.

Федеральный закон, принятый в 2020 году, предусматривает постепенное увеличение срока выхода на пенсию. Введено понятие предпенсионного возраста. Это период, который начинается за 5 лет до появления права на заслуженный отдых.

Льготы по налогу на имущество для пенсионеров в 2020 году

Если работающий пенсионер купил квартиру или дом, а работодатель выплачивает за него налог НДФЛ 13%, можно получить имущественный вычет. Гражданину нужно подать налоговую декларацию на следующий год после получения такого права.

Условия предоставления

  1. Подготовьте заявление о предоставлении налоговой льготы и пакет документов.
  2. В срок до 1 ноября подайте документацию в региональное управление ФНС.
  3. Дождитесь рассмотрения и получите ответ о принятом решении. Заявителю сообщат об этом по телефону и/или электронной почте.
  1. Герои Социалистического Труда, лица, награждённые орденами Трудовой славы, “За службу родине в Вооружённых силах СССР”.
  2. Сироты младше 18 лет.
  3. Граждане с третьей группой инвалидности.
  4. Дети, находящиеся под опекой.
  5. Родители, усыновители, опекуны, воспитывающие детей-инвалидов.
  6. Семьи, имеющие трёх и более детей, не достигших 18-летнего возраста.
  7. Одинокие матери.

Льгота по налогу на имущество для физических лиц в 2020 году

Примечание: для случаев, когда налог от кадастровой стоимости выше налога от инвентаризационной стоимости, Налоговым кодексом предусмотрен переходный период. Суть — сделать постепенным повышение налога, распределив его рост на несколько лет.

Примеры расчёта налога

  1. Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, кавалеры ордена Славы трёх степеней.
  2. Граждане с первой или второй группой инвалидности.
  3. Инвалиды с детства, дети-инвалиды.
  4. Ветераны Великой Отечественной войны.
  5. Лица, приравненные к участникам Великой Отечественной войны.
  6. Лица, подвергшиеся воздействию радиации в результате техногенных аварий.
  7. Бывшие военные, отслужившие в армии 20 лет и более.
  8. Участники испытаний ядерного и термоядерного оружия, ликвидаторы аварий на ядерных военных установках.
  9. Члены семей военнослужащих, потерявшие кормильца.
  10. Пенсионеры по возрасту и приравненные к ним лица.
  11. Участники боевых действий в Афганистане и других странах.
  12. Получившие или перенёсшие лучевую болезнь из-за воздействия ядерных установок, ядерного оружия или космической техники.
  13. Родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей.
  14. Владельцы помещений, специально оборудованных и используемых в качестве творческих мастерских, ателье, студий, негосударственных музеев, галерей, библиотек.
  15. Владельцы строений площадью не более 50 квадратных метров, расположенных на земельных участках, предназначенных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.

Если субъектом РФ на 1 января текущего года не установлена кадастровая стоимость объектов, то налоговая база по итогам налогового периода будет определяться исходя из инвентаризационной стоимости имущества, а сам налог рассчитываться по следующей формуле:

Налог на имущество физических лиц

Сегодня узнать точную кадастровую стоимость своего имущества можно в интернете, имея на руках кадастровый номер объекта или просто его адрес. В первом случае достаточно перейти на сайт ФНС, выбрать имущественный налог, свой регион, ввести номер и получить сведения о стоимости имущества.

Пример расчета налога на имущество по кадастровой стоимости

Расчет налога на имущество по кадастровой стоимости значительно увеличивает налоговую нагрузку, поэтому законодатели решили смягчить удар по кошелькам налогоплательщиков путем введения переходного периода. В течение четырех лет со дня установления в регионе новых правил расчета налога будет действовать понижающий коэффициент, а итоговая сумма налога будет определяться по формуле:

  1. граждане предпенсионного возраста имеют право на вычет, равный величине кадастровой стоимости 6 соток участка (ст. 391 НК РФ);
  2. пенсионеры вправе уменьшить налоговую базу для одного участка на величину кадастровой стоимости 600 м 2 площади;
  3. инвалиды могут рассчитывать на снижение суммы налога или на полное освобождение от него. Инвалид 1 и 2 группы вправе уменьшить налогооблагаемую базу на 10 тыс. руб. для участка, оформленного во владение до 2004 года.

Инвалиды имеют право на налоговые скидки в размере 100% на спецмашины для людей с ограниченными возможностями. Льгота 50-100% предоставляется на машины, купленные через органы соцзащиты. Скидка 50% дается инвалидам, приобретающим авто мощностью до 150 л.с.

Льготы по транспортному налогу

Кроме стандартных вычетов, гражданам предоставляется социальная льгота на доходы, которая регулируется ст. 219 НК РФ. Это вычеты, на которые имеет право гражданин, вложивший средства в обучение, лечение, взносы в НПФ или на накопительную пенсию, пожертвования. Для получения льготы гражданин подает декларацию 3-НДФЛ и документы, подтверждающие официальные доходы и расходы.

http://baiksp.ru/test_category/lgota-po-nalogu-na-imushhestvo-dlya-fizicheskih-lits-v-2019-godu

Льгота по налогу на имущество

Налог на имущество – это зона ответственности местных органов управления. Тем не менее сбор, являясь региональным, контролируется высшими налоговыми органами страны. В частности, несмотря на то, что размер налога устанавливается каждым субъектом Российской Федерации отдельно, его ставка не может превышать 2,2%.

В Налоговом кодексе прописаны исключительные случаи, когда физическое лицо может быть полностью освобождено от уплаты имущественного налога. Во всех остальных случаях платить за имущество во владении должны все: индивидуальные предприниматели, физические и юридические лица, небольшие компании и огромные корпорации, должностные лица. Именно поэтому необходимо внимательно следить за тем, актуальные ли данные, которые налогоплательщик предоставляет в ФНС в отчетный период. Новое имущество обязательно должно быть зарегистрировано в соответствующих органах во избежание штрафов и судебных тяжб.

Льготы по налогу на имущество устанавливаются местными органами, но контролируются на государственном уровне. Чаще всего такие «скидки» предоставляются гражданам, которым необходима социальная и материальная поддержка. Существуют налоговые льготы на имущество и для юридических лиц. Например, полностью освобождены от уплаты адвокатские конторы, религиозные и культовые организации, общества инвалидов и организации, относящиеся к уголовно-исполнительным органам. Научные центры, существующие на дотации от государства, выплачивают имущественный налог, но имеют право на послабление.

Льготы по налогу на имущество тесты - картинка 7

Льготы на налог на имущество физических лиц

Полный список всех категорий физических лиц, которые имеют право на льготную оплату налога на имущество, указан в Налоговом кодексе (ст. 407).

На что стоит обратить внимание? Льготы на налог на имущество физических лиц распространяются не на все объекты в собственности. Налогоплательщик имеет право получить «скидку» только на один объект из общего типа. Это значит, что если у человека две квартиры, то послабление он получит только на одну из них. При этом если во владении квартира, дача в садоводстве и гараж, то можно получить «скидку» на все три объекта.

Важно, чтобы налогоплательщик не получал прибыли с имущества, на которое получает льготу. Например. Если квартира используется под сдачу – это ведение коммерческой деятельности. Снижать налог на эту квартиру незаконно.

Основные категории лиц, имеющие налоговые льготы на имущество:

  • Пенсионеры и люди, близкие к пенсионному возрасту;
  • Все лица, относящиеся к бывшим и нынешним военнослужащим. В эту категорию входят участники и ветераны ВОВ, войны в Афганистане и Чечне, участники современных конфликтов. Льгота распространяется и на тех, кто был уволен в запас или покинул ряды военнослужащих по состоянию здоровья, а также семьям военнослужащих в случае утраты кормильца.
  • Ликвидаторы, спасатели, медработники и прочие лица, которые устраняли последствия аварии на Чернобыльской АЭС. Послабления предоставляются и тем, кто работает в институтах ядерной физики и участвует в ядерных испытаниях.
  • Творческие личности. Поэты, художники, скульптуры и модельеры получают льготу на имущество, в котором они работают (творческие мастерские, ателье).
  • Дачники и фермеры имеют право платить налог на имущество со льготой на постройки не более чем в 50 квадратных метров. Такие постройки считаются хозяйственными и не используются для ведения коммерческой деятельности.

Льготы по налогу на имущество юридических лиц

Льготы на имущественный налог для юридических лиц устанавливают местные органы. При этом есть государственный перечень учреждений, которые полностью освобождены от налогового бремени. Посмотреть, входит ли ваша организация в этот перечень, можно на официальном сайте ФНС России.

Во всех субъектах Российской Федерации льготный налог платят компании, основными активами которых является уже облагаемое налогом имущество. Например, если ваша организации ведет бизнес на земле или в помещении, взятом в аренду, то основной имущественный налог может быть рассчитан со льготным коэффициентом.

Все имущество, которое имеет культурную, научную и историческую ценность, оплачивается со льготой.

Налоговые послабления получает и малый бизнес. Детали предоставления «скидок» необходимо уточнить в местном контролирующем органе власти. Там же можно узнать, попадает ли ваша компания под иные льготы от местного управления.

Льготы для многодетных семей

Многодетной в России считается семья, в которой есть трое и более детей. Каждая такая семья может получить льготу на налог на свое имущество. Важно помнить, что использоваться это имущество должно только в личных целях. То есть «скидка» на квартиру у многодетной семьи есть, а на офисное помещение нет.

Можно ли многодетной семье вообще не платить налог на имущество? Да, если такой закон издан местными властями. На сайте администрации региона всегда можно найти актуальную информацию.

Льготы по налогу на имущество тесты - картинка 9

Льготы для пенсионеров

Пенсионеры получают несколько видов льгот на имущественный налог. Как и любое физическое лицо, они могут получить послабление на один объект из каждой категории. Если у пенсионера две дачи, то полный налог он заплатит только за одну. При этом налогоплательщик сам выбирает, на какой имущественный объект он хочет получить «скидку». Имеет смысл подавать заявление на оформление послабления для объекта с высокой кадастровой стоимостью.

Как пенсионерам получить льготу на имущественный налог? Для того, чтобы оплатить налоги «со скидкой», необходимо подать заявление в налоговую инспекцию до 1 Ноября. При этом необходимо указать все объекты, находящиеся в собственности и отметить те, на которые пенсионер хочет получить льготу. Возрастным предпринимателям не удастся использовать эту возможность для сокращения расходов на коммерческое имущество.

Льготы для инвалидов

Льгота на налог на имущество распространяется на инвалидов третьей группы. Чтобы узнать размер «скидки» и что нужно для ее оформления, можно обратиться в электронную приемную или воспользоваться помощью специальных служб.

Инвалиды первой и второй группы и инвалиды детства не платят имущественный налог. Это право закреплено за всеми резидентами Российской Федерации.

Льготы для военнослужащих

Военнослужащие и их семьи имеют право на получение льготы на налог на имущество. Примечательно, что послабление получают даже уволенные в запас или ушедшие со службы по состоянию здоровья. Семьи военных получают «скидку» в случае потери кормильца.

Для того, чтобы узнать все детали получения льготы, а также ее размер, можно обратиться в свой военкомат или на сайт администрации региона.

http://avtonalogi.ru/articles/lgota-po-nalogu-na-imushestvo

Льготы по налогу на имущество отменят

По мнению главы ФНС Михаила Мишустина, льготы по налогу на имущество организаций следует отменить.

Как сообщил «Российской газете» руководитель Налоговой службы: «Речь идет о льготах по налогу на имущество юридических лиц, который собирается в региональный бюджет. Они, действительно, значительны. В частности, это и газотранспортные системы, и трубопроводы, и объекты, которые связаны с энергетикой. Здесь вопрос есть, его обсуждали в Минфине, в Правительстве. Мне кажется, об этом можно подумать. Лично я считаю, что такие льготы потихонечку должны уходить в прошлое. Важно ответить на вопрос, какие источники их заменят».

http://www.buhgalteria.ru/pb/pbnews/detail1111.php?ELEMENT_ID=51912

Правительство ХМАО с 2% до 0,7% снизит налог на имущество организаций

Правительство Ханты-Мансийского автономного округа (ХМАО) одобрили дополнительные меры поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства (МСП) в связи с пандемией коронавируса. Решение было принято на очередном заседании окружного правительства.

«С целью поддержки субъектов малого и среднего предпринимательства в 2020 году ставка по налогу на имущество организаций, стоимость которых рассчитывается по кадастровой системе, составит 0,7%. На 2021 год — 1%, на 2022 год — 1,3%, на 2023 год — 1,6%, а на 2024 и последующие годы — 2%»,— сообщила директор регионального департамента финансов Вера Дюдина, подчеркнув, что сейчас ставка составляет 2%. По ее словам, принятое решение позволит оставить во владении собственников недвижимости около 357 млн руб. «Это в свою очередь позволит сформировать более привлекательные условия аренды помещений для ведения предпринимательской деятельности»,— добавила госпожа Дюдина.

Для предпринимателей будет снижена ставка по упрощенной системе налогообложения по доходам с 5% до 1%. Льгота будет действовать до конца 2020 года. «Помощь получат предприятия в наиболее пострадавших отраслях: гостиничный бизнес, общественное питание, туризм, ивент-организации, предприятия образования, здравоохранения, соцуслуг, культуры, спорта, организации досуга и развлечений»,— пояснили в пресс-службе правительства ХМАО.

До конца года будет дана отсрочка по арендным платежам за пользование недвижимостью региона, которая предоставлена организациям и индивидуальным предпринимателям. «Она будет распространяется на предпринимателей и организации, осуществляющие деятельность в сферах пассажирских перевозок, туризма, физкультуры и спорта, общественного питания, гостиничных услуг, культуры, досуга и развлечений, дополнительного образования, проведения конференций и выставок, предоставления бытовых услуг»,— отметили в ходе заседания.

Помимо этого, из резервного фонда окружного правительства будет выделено 140 млн руб. фонду «Югорская региональная микрокредитная компания» для микрофинансирования наиболее пострадавших субъектов МСП. «Микрозаймы до 5 млн руб. будут предоставляться сроком до пяти лет по льготным процентным ставкам от 0,5% ключевой ставки ЦБ РФ»,— добавили в пресс-службе правительства ХМАО.

Напомним, ранее губернатор ХМАО Наталья Комарова предложила утвердить на федеральном уровне «каникулы» по нескольким налогам.

На данный момент в регионе зарегистрировано семь случаев заражения коронавирусной инфекцией. Всего в УрФО зафиксирован 61 случай заражения новым видом коронавируса: 33 из них в Екатеринбурге, 14 — в Челябинской области, семь случаев в ХМАО, шесть — в Тюмени (один больной вылечился), один — в Курганской области (выздоровел). Число заболевших по стране превысило 2,3 тыс. человек.

http://www.kommersant.ru/doc/4309588

Налог на имущество организаций — изменения с 2018 года

Рассмотрим актуальные изменениями налогового законодательства, а именно изменения по налогу на имущество организаций.

Эксперт по налогам и бухучету

Федеральная льгота на налог по движимому имуществу стала региональной

Как было в 2017 году

Основные средства 1–2 амортизационных групп не относились к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ, Классификация основных средств, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002).

Объекты основных средств 3–10 амортизационных групп, независимо от даты их принятия на учет являлись объектом налогообложения. Однако включать в налоговую базу их стоимость в большинстве случаев до 2018 года не приходилось.

Поскольку согласно пункту 25 статьи 381 НК РФ по движимому имуществу, принятому на учет в качестве основных средств с 1 января 2013 г., была предусмотрена федеральная льгота. Исключение составляли движимые ОС, полученные при реорганизации, ликвидации, или от взаимозависимых лиц.

Что меняется с 1 января 2018?

По основным средствам 1–2 амортизационных групп все остается по-старому — они не относятся к объектам налогообложения (пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ).

А в отношении движимого имущества, включаемого в другие амортизационные группы, и принятого к учету с 2013 года, порядок налогообложения меняется.

Еще с 1 января 2017 глава 30 НК РФ была дополнена новой статьей 381.1, согласно которой федеральная льгота по налогу на имущество в отношении имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ (движимое имущество, принятое к учету с 1 января 2013 года), с 01.01.2018 года действует на территории субъекта РФ только при условии принятия соответствующего закона субъекта.

Поправки в НК РФ внесены Федеральным законом от 30.11.2016 N 401-ФЗ.

Также с 1 января 2018 года статья 381.1 НК РФ дополнена пунктом 2 (Федеральный закон от 27.11.2017 N 335-ФЗ). Согласно которому закон субъекта вправе устанавливать дополнительные налоговые льготы вплоть до полного освобождения от налога в отношении:

  • Имущества, отнесенного законом субъекта РФ к категории инновационного высокоэффективного оборудования;
  • Движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ, с даты выпуска которого прошло не более 3х лет.

Многие субъекты РФ не посчитали необходимым «продлить» льготу на региональном уровне. Поэтому законодатели решили ограничить размер ставки налога в отношении такого имущества на 2018 год.

Если региональным законом льготы в отношении движимого имущества, указанного в пункте 25 статьи 381 НК РФ не установлены — налоговые ставки в отношении такого имущества не могут превышать в 2018 году 1,1 % (пункт 3.3 статьи 380 НК РФ в новой редакции).

При этом ограничение ставки налогообложения (в пределах 1.1.%) также не действует, т.е. такое имущество облагается в общеустановленном порядке (п. 3.3 ст.380 НК РФ)

В отдельных регионах в отношении льготного движимого имущества приняты соответствующие законы, позволяющие не платить налог в 2018 году, либо платить по ставке ниже, чем 1,1%.

Среди них Московская область. Законом от 03.10.2017 № 159/2017-ОЗ на период 2018 — 2020 гг. установлена нулевая налоговая ставка в отношении движимого имущества, принятого организацией с 1 января 2013 года на учет в качестве ОС. В законе перечислены исключения, установленные НК РФ в отношении которых ставка 0% не применяется: объекты, принятые на учет в результате реорганизации юридических лиц, при передаче имущества между взаимозависимыми лицами, т.д.

А компании, находящиеся в Санкт-Петербурге, в 2018 году применяют льготу только в отношении движимого имущества, с даты выпуска которого прошло не более 3 лет (Закон Санкт-Петербурга от 29.11.2017 № 785-129).

Поэтому в отношении движимого имущества 3 — -10 амортизационных групп, выпущенного и принятого к учету в 2013-2014 годах, льгота в 2018 году не применяется. Поскольку регион не установил свою ставку налога, в отношении такого имущества будет действовать льготная максимальная ставка — 1,1%.

В Закон г. Москвы от 05.11.2003 N 64 «О налоге на имущество организаций» поправки, позволяющие применять льготу по пункту 25 статьи 381 НК РФ в 2018 году не внесены. Следовательно, у московских организаций движимое имущество 3-10 амортизационных групп, принятое на учет с 2013 года, теперь облагается налогом на имущество по максимальной льготной ставке 1,1%.

Максимальная ставка по налогу для движимого имущества, принятого к учету с 1 января 2013 года составляет 1,1 %. При применении льготы в 2018 году необходимо внимательно изучить закон своего субъекта РФ о налоге на имущество организаций.

Льгота по энергоэффективным объектам так же «передана» регионам

С 1 января 2018 года также вступили в силу поправки в ст. 381.1 НК РФ, внесенные Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ. «Благодаря» им льгота, предусмотренная пунктом 21 статьи 381 НК РФ (объекты, имеющие высокую энергетическую эффективность) отдана на откуп регионам. Т.е. если субъект РФ не установил соответствующим законом возможность применения льготы в отношении указанных объектов, с 01.01.2018 г. они облагаются налогом в общеустановленном порядке.

Исчисление налога на имущество по недвижимости

Особенности исчисления сумм налога и авансовых платежей, если налоговая база определяется как кадастровая стоимость недвижимости, приведены в пункте 12 статьи 378.2 НК РФ.

С 1 января 2018 года уточнены особенности определения налоговой базы, исчисления и уплаты налога в отношении отдельных объектов недвижимого имущества организаций, если их кадастровая стоимость определена в течение года (Федеральным законом от 30.09.2017 N 286-ФЗ пункт 12 статьи 378.2 дополнен подпунктом 2.1).

Речь о недвижимости иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в России через постоянные представительства и о недвижимости иностранных организаций, не относящиеся к их деятельности в России через постоянные представительства. А также о жилых домах и жилых помещениях, не учитываемых на балансе в качестве основных средств согласно ПБУ 6/01.

Если кадастровая стоимость указанной недвижимости была определена в течение года, то налоговая база и исчисление суммы налога (авансового платежа) по текущему году в отношении данных объектов определяется исходя из кадастровой стоимости, установленной на день внесения в ЕГРН сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого объекта.

[2]

Налоговая декларация за 2017 год представляется по новой форме

Начиная с представления декларации за 2017 год организациям нужно использовать новую форму декларации и расчета по авансовому платежу, а также новые порядки заполнения отчетности и форматы подачи документов в электронном виде, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected]

Напомним, что за отчетные периоды 2017 года организации могли сдавать расчеты по авансовым платежам по налогу как по форме, утв. Приказом ФНС России от 31.03.2017 N ММВ-7-21/[email protected], так и по старой форме, утв. приказом ФНС России от 24.11.2011 N ММВ-7-11/895 (письмо ФНС России от 23.06.2017 N БС-4-21/12076).

Итак, основные изменения 2018 года связаны с отменой федеральной льготы по движимому имуществу. Теперь власти каждого субъекта самостоятельно решают облагать налогом указанные активы компаний или нет.

http://pravovest-audit.ru/nashi-statii-nalogi-i-buhuchet/nalog-na-imushchestvo-organizaciy-izmeneniya-s-2018-goda/

Литература

  1. Научно-практический комментарий к Федеральному закону «О закупках товаров, работ, услуг отдельными видами юридических лиц». — М.: Проспект, 2013. — 156 c.
  2. Поттешер, Ф. Знаменитые судебные процессы / Ф. Поттешер. — М.: Прогресс, 2013. — 302 c.
  3. Ведерников, А. Н. Конституционное право личности на судебную защиту в законодательстве и судебной практике России / А.Н. Ведерников. — М.: Юнити-Дана, Закон и право, 2017. — 152 c.
  4. Пивовар, А.Г. Большой англо-русский юридический словарь: моногр. / А.Г. Пивовар. — М.: Экзамен, 2016. — 864 c.
  5. Все о пожарной безопасности юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. — М.: Альфа-пресс, 2013. — 480 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях