WordPress

Код налоговой льготы по ндс

Код налоговой льготы по ндс - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Код налоговой льготы по ндс". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

О кодах операций, отражаемых в налоговой декларации, для новых льгот по НДС

Речь идет об изменениях, внесенных в НК РФ федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ, от 26.07.2019 N 211-ФЗ, от 26.07.2019 N 212-ФЗ.

Сообщается, что до внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку заполнения налоговой декларации налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

  • 1011450 — подпункт 19 пункта 2 статьи 146 НК РФ (передача недвижимости на безвозмездной основе в государственную казну);
  • 1011451 — подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК РФ (безвозмездная передача имущества для научных исследований в Антарктике);
  • 1011207 — подпункт 3.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ (осуществление некоторых банковских операций);
  • 1011208 — подпункт 36 пункта 2 статьи 149 НК РФ (услуги по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемые региональными операторами).

В письме приведены также сроки вступления в силу новых положений НК РФ, внесенных указанными выше федеральными законами.

Вопрос: Об указании в разд. 7 Декларации по НДС кодов операций, не признаваемых объектом налогообложения, а также не подлежащих налогообложению, до утверждения таких кодов.

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА

ПИСЬМО

от 29 октября 2019 г. N СД-4-3/[email protected]

Федеральная налоговая служба в связи с изменениями, внесенными Федеральными законами от 15.04.2019 N 63-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и статью 9 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах» (далее — Федеральный закон N 63-ФЗ), от 26.07.2019 N 211-ФЗ «О внесении изменений в главы 21 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 211-ФЗ), от 26.07.2019 N 212-ФЗ «О внесении изменений в статью 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившей силу части 3 статьи 3 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Федеральный закон N 212-ФЗ), сообщает следующее.

1. В соответствии со статьей 1 Федерального закона N 63-ФЗ пункт 2 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) дополнен подпунктами 19 и 20, согласно которым не признаются объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее — НДС), соответственно, операции по передаче на безвозмездной основе в государственную казну Российской Федерации объектов недвижимого имущества и передаче на безвозмездной основе имущества в собственность Российской Федерации для целей организации и (или) проведения научных исследований в Антарктике.

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: подпункт 20 пункта 2 статьи 146 НК РФ вступил в силу с 15 апреля 2019 года, а не с 1 июля 2019 года.

В силу пункта 2 статьи 3 Федерального закона N 63-ФЗ нормы подпунктов 19 и 20 пункта 2 статьи 146 вступили в силу с 01.07.2019.

2. Согласно статье 1 Федерального закона N 212-ФЗ пункт 3 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 3.2, на основании которого не подлежат налогообложению НДС банковские операции, указанные в данном подпункте.

На основании статьи 3 Федерального закона N 212-ФЗ нормы подпункта 3.2 пункта 3 статьи 149 Кодекса вступили в силу с 01.10.2019.

3. Согласно статье 1 Федерального закона N 211-ФЗ пункт 2 статьи 149 Кодекса дополнен подпунктом 36, в соответствии с которым не подлежат налогообложению НДС операции по оказанию услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами.

Пунктом 3 статьи 2 Федерального закона N 211-ФЗ установлено, что положения подпункта 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса применяются в отношении операций по реализации услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами, оказываемых региональными операторами по обращению с твердыми коммунальными отходами, по предельным единым тарифам, вводимым в действие с 1 января 2020 года.

Порядком заполнения налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, утвержденным приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость в электронной форме» (в редакции Приказа ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/[email protected]) (далее — Порядок), предусмотрено, что операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), подлежат отражению в разделе 7 налоговой декларации по НДС (далее — декларация по НДС).

До внесения соответствующих изменений в приложение N 1 к Порядку налогоплательщики вправе отразить в разделе 7 декларации по НДС за соответствующие налоговые периоды следующие коды операций:

  • 1011450 — подпункт 19 пункта 2 статьи 146 Кодекса;
  • 1011451 — подпункт 20 пункта 2 статьи 146 Кодекса;

В тексте документа, видимо, допущена опечатка: имеется в виду подпункт 3.2 пункта 3 статьи 149 НК РФ, а не подпункт 3.1.

  • 1011207 — подпункт 3.1 пункта 3 статьи 149 Кодекса;
  • 1011208 — подпункт 36 пункта 2 статьи 149 Кодекса.

Одновременно ФНС России обращает внимание, что до момента официального утверждения таких кодов для вышеуказанных операций использование налогоплательщиками соответственно кодов 1010800 и 1010200 не является нарушением.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

http://www.audit-it.ru/law/account/1000130.html

Декларация по НДС за 1 квартал 2020 года

deklaraciya_po_nds_za_1_kvartal_2020_goda.jpg

Код налоговой льготы по ндс - картинка 3

Похожие публикации

Подходит время представления компаниями налоговой отчетности. Напомним плательщикам налога на добавленную стоимость основные правила оформления декларации по НДС за 1 квартал 2020 года.

Особенности и сроки подачи отчета по НДС

Представить форму необходимо в ИФНС по месту нахождения компании в срок не позднее 25 апреля, но поскольку этот день – суббота, то последним днем приема декларации должен быть понедельник 27 апреля 2020. Однако, в связи с продлением нерабочих дней до 30 апреля и следующими за этим первомайскими «длинными» выходными, возможно, срок сдачи декларации продлится до 6 мая 2020 г.

Пока официальной информации от ФНС о продлении срока нет, но нужно учесть, что по аналогии с прошедшей нерабочей неделей, такое продление возможно лишь для тех, на кого распространяется президентский Указ от 02.04.2020 № 239. Тем же, на кого Указ не действует (непрерывно работающие предприятия, медицинские, банковские организации и др., согласно п. 4 Указа № 239), сдать декларацию необходимо в обычный срок, т.е. не позже 27 апреля 2020г.

Направить отчет в налоговую можно только в электронном формате – это правило распространяется на всех плательщиков (с любым контингентом работников) за исключением налоговых агентов, не уплачивающих налог, не являющихся посредниками с оформлением счетов-фактур от своего имени, но представляющих декларацию.

Структура декларации по НДС

Декларировать расчеты по налогу за 1 квартал 2020 компаниям предстоит на бланке, утвержденном приказом ФНС от 29.10.2014 № ММВ-7-3/[email protected] (с изм., внесенными приказом от 20.11.2019 № ММВ-7-3/[email protected]). Сведения вносят в форму, опираясь на данные:

Структура документа такова:

  • Титульный лист (для указания общих сведений о декларанте).

Далее следуют разделы:

Исчерпывающая пошаговая инструкция по формированию декларации по НДС представлена в Приложении № 2 к приказу ФНС № ММВ-7-3/[email protected]

[1]

Заполнение декларации по НДС за 1 квартал 2020

Для большинства предприятий обязательными к оформлению декларации за 1 квартал 2020 являются титул и разделы 1-й, 3-й, 8-й и 9-й. Формирование других разделов зависит от специфики деятельности компании или отраслевой принадлежности.

На титульном листе компании или ИП следует указать свои реквизиты. Код налогового периода — 21, так как именно этим шифром кодируют 1 квартал.

Начать заполнение разделов отчета необходимо с 3-го раздела, где исчисляют сумму НДС к уплате и учитывают при этом все полагающиеся вычеты. Разница между строками значения НДС к уплате и сумм возмещения является величиной налога к уплате. Этот показатель затем переносят в стр. 040 1-го раздела.

Далее в 8-й раздел нужно перенести сведения из книги покупок, а в 9-й – из книги продаж.

Рассмотрим заполнение декларации на примере.

Пример заполнения декларации по НДС за 1 квартал 2020

Разберемся, как производственной компании ООО «Лира» оформить декларацию за 1 квартал 2020 года на основе следующих показателей:

  • за период по счету-фактуре № 145 от 20.02.2020 приобретены ТМЦ на сумму 720 000 руб., в т. ч. НДС 20% — 120000 руб.;
  • произведено и реализовано продукции на сумму 1 200 000 руб., в т. ч. НДС 200 000 руб. (счет-фактура № 12 от 27.03.2020);
  • себестоимость сырья, переданного в производство, составила 330 000 руб., затраты по выпуску продукции – 100 000 руб. (допустим, что к ним относятся только зарплата 80 000 руб. и страховые взносы с нее 20 000 руб.).

Налоговым агентом в 1-м квартале 2020 предприятие не выступало.

В учете компании эти операции отражены так:

http://spmag.ru/articles/deklaraciya-po-nds-za-1-kvartal-2020-goda

Новая декларация по НДС — за январь

Код налоговой льготы по ндс - картинка 6

«С когда» отчитываться по новой форме?

Приказ № 488 вступил в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования (см. п. 5 приказа), т. е. с 1 января 2020 года, поскольку был опубликован 28.12.2019 г.

При этом ГНСУ уже успела сообщить, что обновленную декларацию по НДС нужно подавать начиная с отчетности за январь 2020 года (см. письмо ГНСУ от 27.12.2019 г. и новость tax.gov.ua/anonsi/22201.html). А новый УР — с 01.01.2020 г. (БЗ 101.24), хотя фактически такая возможность появилась с 24.01.2020 г. — после обновления программного обеспечения (см. новость tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/spetsializovane-klientske-program).

Заметим, что это согласуется и с требованиями п. 46.6 НКУ — о вступлении в силу новых форм с периода, следующего за периодом обнародования.

— подать январскую декларацию нужно не позднее 20 февраля 2020 года, а

— уплатить налог по ней — спокойнее, не позднее пятницы 28 февраля (а если примут законопроект № 1210*, то можно и не позднее понедельника 2 марта 2020 года, поскольку в п. 57.1 НКУ закрепят перенос срока уплаты налога, если он выпадает на выходной/праздничный день).

Что будет с квартальщиками?

Внимание, единоналожники-квартальщики! По законопроекту № 1210 хотят исключить п. 202.2 НКУ о квартальном периоде. То есть собираются отменить квартальный период по НДС.

Да и п. 1 разд. I «отчетного» Порядка № 21** говорит о подаче декларации только в месячные сроки, определенные ст. 203 НКУ. Как будут применять это нововведение единоналожники-квартальщики при отчетности за I квартал и январь, пока не ясно. Подождем разъяснений налоговиков.

Ну а теперь — об изменениях в декларации.

Акцент — на льготы

Напомним, что с 01.01.2020 г. универсальный Отчет о суммах налоговых льгот, объединявший в себе информацию о льготах по всем налогам/ сборам, отменен (см. постановление КМУ от 31.10.2018 г. № 891). Вместо него отчитываться о льготах плательщикам нужно непосредственно в отчетности, подаваемой по соответствующим налогам/сборам (п. 30.6 НКУ, п. 2 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233). В связи с этим фактически

приказ № 488 приспособил декларацию по НДС для отчетности по льготам,

— в декларации появились новые льготные строки 2.2 и 5.1;

— обновили приложение Д6;

— прямо в Порядке № 21 прописали новый порядок расчета НДС-льгот. Дальше подробнее об этом.

Новые льготные строки 2.2 и 5.1

Теперь в декларации легко просматриваются льготные поставки, поскольку:

— в отдельную строку 2.2 выделен льготный экспорт, а

— в отдельную строку 5.1 — льготные поставки на территории Украины.

Аналогичные строки добавили и в уточняющий расчет (УР).

Напомним: раньше льготный экспорт (ввиду отсутствия строки) приходилось отражать вместе с другими льготными поставками в безНДС-ной строке 5. Теперь у него — своя строка 2.2. Поэтому дублировать его еще и в льготных строках 5 и 5.1 декларации не нужно. Правда, в названии этих строк упоминается об операциях из подразд. 2 разд. ХХ НКУ, в числе которых есть и льготно-экспортные. Однако из нового приложения Д6 и порядка расчета НДС-льгот следует, что в строки 5 и 5.1 попадают только льготные поставки на таможенной территории Украины, а вот льготный экспорт в них не отражается.

Освежили приложение Д6

Внимание! В новой редакции изложили приложение Д6. У него даже новое название — «Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг, та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)».

Так что теперь приложение Д6 будет выполнять еще и роль отчетности о льготах. Каким образом? В новую таблицу 2 этого приложения выделили льготные поставки. Поэтому именно

в новой таблице 2 приложения Д6, начиная с отчетности за январь 2020 года, нужно рассчитывать сумму налоговых льгот по НДС

Об этом говорится и в письме ГНСУ от 27.12.2019 г.

При этом в таблице 1 этого приложения оставили:

— необъектные поставки (по ст. 196 НКУ) и

— необъектные поставки «запредельных» услуг (место поставки которых в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НКУ определено за пределами таможенной территории Украины).

Ну а расшифровку критериев соответствия предприятиям (организациям) лиц с инвалидностью теперь осуществляют в таблице 3 (ее немного преобразовали в другой вид).

Но вернемся к льготам. Как рассчитать сумму НДС-льгот в новой таблице 2 приложения Д6? Правила расчета льгот прописали прямо (!) в Порядке № 21.

Новый порядок расчета НДС-льгот

Важно! В Порядке № 21 появился новый раздел V 1 «Порядок определения сумм НДС, не уплаченного плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот». При этом старый Порядок № 167*** расчета НДС-льгот, разработанный еще под упраздненный Отчет о суммах налоговых льгот, отменен (см. п. 3 приказа № 488).

Расчет НДС-льгот осуществляют в таблице 2 приложения Д6. При этом сумму НДС-льгот (∑ПП) рассчитывают в графе 4 таблицы 2 приложения Д6 по специальной формуле, приведенной в п. 3 разд. V 1 Порядка № 21 (см. таблицу).

Код налоговой льготы по ндс - картинка 7

В связи с обновленным порядком расчета НДС-льгот заметьте, что:

— с 01.01.2020 г. рассчитывать НДС-льготы нужно только по льготным операциям (причем осуществляемым на таможенной территории Украины). То есть круг операций для расчета сужен и

рассчитывать НДС-льготы по операциям с пониженными ставками 0 % и 7 %, а также при льготном экспорте раздел V 1 Порядка № 21 не требует

А значит, не придется больше считать сумму НДС-льгот при международных перевозках, лекарствах/медизделиях, экспорте (и льготном, и обычном). Хотя и мелочь, но все же упрощение;

— если до 01.01.2020 г. на протяжении года сумму НДС-льгот в льготном Отчете рассчитывали поквартально нарастающим итогом, теперь их в приложении Д6 рассчитывают помесячно. То есть за каждый месяц, в котором были льготные поставки. А вот если в каком-то месяце льготных операций не было (строка 5.1 декларации пустая), то и расчета льгот не осуществляем (т. е. таблицу 2 приложения Д6 не заполняем, что подтверждает и сноска * к таблице 2);

— новый раздел V 1 Порядка № 21, увы, не уточняет, как рассчитать сумму НДС-льгот производителям. Если формально, то определять объемы приобретения требуется, в общем-то, по «матсоставляющей», т. е. исходя из объемов покупок товаров и услуг. А значит, ориентиром может выступать производственная себестоимость;

за ошибки при расчете НДС-льгот в таблице 2 приложения Д6 ответственности (штрафов) быть не должно. Даже если ошибки станем исправлять с помощью уточняющего приложения Д6. Ведь

на сумму задекларированных налоговых обязательств по НДС расчет НДС-льгот никоим образом не влияет

Напомним, что и в старом Отчете о суммах налоговых льгот ошибки не приводили к штрафам (см. БЗ 129.02, действовавшую до 01.01.2020 г.).

Расчет НДС с услуг нерезидента: теперь можно уточниться

Наконец-то реализована возможность исправления ошибок в Расчете НДС с услуг нерезидента! Напомним, что такой Расчет подают неплательщики НДС при получении от нерезидентов облагаемых услуг с местом поставки в Украине, поскольку являются ответственными за уплату налога в этом случае (пп. 180.2, 208.4 НКУ).

Расчет изложили в новой редакции, в его шапке появилось поле «Уточнюючий», а в самой форме для исправления ошибок добавилась новая таблица II «Розрахунок уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (см. новые пп. 3, 4 разд. VII Порядка № 21).

Заметим, что раньше, поскольку форма Расчета не допускала самоисправлений, фискалы предлагали неплательщикам исправлять ошибки в нем путем подачи нового отдельного Расчета на сумму ошибки, т. е. на разницу между ранее задекларированными ошибочными показателями и правильными показателями с уплатой (в случае недоплаты) 3 % самоштрафа (см. БЗ 101.25, действовавшую до 01.01.2020 г., а также «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 20, с. 7 и № 83, с. 28).

Прочие нюансы

Кроме того, внесли косметические правки:

— графу 2 таблицы 1 в Д2 и графу 3 таблицы 2 в Д3 переименовали в «місяць/квартал» (раньше было только «місяць»). Правда, если квартальный период упразднят, то своевременность и актуальность этих изменений будут под вопросом. Разве что при расшифровке тянущегося старого отрицательного значения в Д2 или его оплаченной части в Д3 — за прежние периоды до 2020 года — в этих графах экс-квартальщики смогут проставлять квартал его возникновения (в формате I, II, III, IV). Раньше аналогичные разъяснения для квартальщиков встречались и у налоговиков (БЗ 101.24, письма ГФСУ от 22.08.2019 г. № 3947/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 05.12.2018 г. № 5110/6/99-95-42-03-15/ІПК);

— в Д4 (в графе 2 таблицы 2) упоминание об уже не существующей строке 18.1 сменили на строку 18. А также из-за ненужности исключили поля об МФО, поскольку 6 цифр МФО и так содержат новые счета в формате IBAN;

— в приложении Д7 «снятие с учета» заменили более четким «аннулированием»;

— в декларации и приложениях корректнее сформулировали сноску о проставлении серии (при наличии) и номера паспорта по религиозным убеждениям.

http://i.factor.ua/journals/nibu/2020/february/issue-10/article-106779.html

Заполняем новую декларацию по НДС

Код налоговой льготы по ндс - картинка 8

Солошенко Людмила, налоговый эксперт .

Приказ Минфина от 20.11.2019 г. № 488 подкорректировал декларацию по НДС. Впрочем, хотим сразу успокоить: внесенные изменения в основном коснутся льготников, поскольку связаны с отменой Отчета о суммах налоговых льгот. Рассмотрим, что же новенького.

«С когда» отчитываться по новой форме?

Приказ № 488

вступил в силу с первого числа месяца, следующего за месяцем официального опубликования (см. п. 5 приказа), т. е. с 1 января 2020 года, поскольку был опубликован 28.12.2019 г.

При этом ГНСУ уже успела сообщить, что обновленную декларацию по НДС нужно подавать

начиная с отчетности за январь 2020 года (см. письмо ГНСУ от 27.12.2019 г. и новость tax.gov.ua/anonsi/22201.html). А новый УР — с 01.01.2020 г. (БЗ 101.24), хотя фактически такая возможность появилась с 24.01.2020 г. — после обновления программного обеспечения (см. новость tax.gov.ua/elektronna-zvitnist/spetsializovane-klientske-program).

Заметим, что это согласуется и с требованиями п. 46.6 НКУ

— о вступлении в силу новых форм с периода, следующего за периодом обнародования.

— подать январскую декларацию нужно не позднее 20 февраля 2020 года, а

— уплатить налог по ней — спокойнее, не позднее пятницы 28 февраля (а если примут законопроект № 1210

*, то можно и не позднее понедельника 2 марта 2020 года, поскольку в п. 57.1 НКУ закрепят перенос срока уплаты налога, если он выпадает на выходной/праздничный день).

Что будет с квартальщиками?

Внимание, единоналожники-квартальщики! По законопроекту № 1210

хотят исключить п. 202.2 НКУ о квартальном периоде. То есть собираются отменить квартальный период по НДС.

Да и п. 1 разд. I «

отчетного » Порядка № 21** говорит о подаче декларации только в месячные сроки, определенные ст. 203 НКУ. Как будут применять это нововведение единоналожники-квартальщики при отчетности за I квартал и январь, пока не ясно. Подождем разъяснений налоговиков.

Ну а теперь — об изменениях в декларации.

Акцент — на льготы

Напомним, что с 01.01.2020 г.

универсальный Отчет о суммах налоговых льгот, объединявший в себе информацию о льготах по всем налогам/ сборам, отменен (см. постановление КМУ от 31.10.2018 г. № 891). Вместо него отчитываться о льготах плательщикам нужно непосредственно в отчетности, подаваемой по соответствующим налогам/сборам ( п. 30.6 НКУ, п. 2 Порядка учета сумм налогов и сборов, не уплаченных субъектом хозяйствования в бюджет в связи с получением налоговых льгот, утвержденного постановлением КМУ от 27.12.2010 г. № 1233). В связи с этим фактически

приказ № 488 приспособил декларацию по НДС для отчетности по льготам,

— в декларации появились новые льготные строки 2.2 и 5.1;

— обновили приложение Д6;

— прямо в Порядке № 21

прописали новый порядок расчета НДС-льгот. Дальше подробнее об этом.

Новые льготные строки 2.2 и 5.1

Теперь в декларации легко просматриваются льготные поставки

, поскольку:

— в отдельную строку 2.2 выделен льготный экспорт, а

— в отдельную строку 5.1 — льготные поставки на территории Украины.

Аналогичные строки добавили и в уточняющий расчет (УР).

Напомним: раньше льготный экспорт (ввиду отсутствия строки) приходилось отражать вместе с другими льготными поставками в безНДС-ной строке 5. Теперь у него — своя строка 2.2. Поэтому дублировать его еще и в льготных строках 5 и 5.1 декларации не нужно. Правда, в названии этих строк упоминается об операциях из подразд. 2 разд. ХХ НКУ

, в числе которых есть и льготно-экспортные. Однако из нового приложения Д6 и порядка расчета НДС-льгот следует, что в строки 5 и 5.1 попадают только льготные поставки на таможенной территории Украины, а вот льготный экспорт в них не отражается.

Освежили приложение Д6

Внимание! В новой редакции изложили приложение Д6. У него даже новое название

— « Розрахунок сум податку на додану вартість, не сплачених суб’єктом господарювання до бюджету у зв’язку з отриманням податкових пільг , та/або показників, відповідно до яких підприємства (організації) належать до підприємства (організації) осіб з інвалідністю (Д6)».

Так что теперь приложение Д6 будет выполнять

еще и роль отчетности о льготах. Каким образом? В новую таблицу 2 этого приложения выделили льготные поставки. Поэтому именно

в новой таблице 2 приложения Д6, начиная с отчетности за январь 2020 года, нужно рассчитывать сумму налоговых льгот по НДС

Об этом говорится и в письме ГНСУ от 27.12.2019 г.

При этом в таблице 1 этого приложения оставили:

— необъектные поставки (по ст. 196 НКУ

) и

— необъектные поставки «запредельных» услуг (место поставки которых в соответствии с пп. 186.2, 186.3 НКУ

определено за пределами таможенной территории Украины).

Ну а расшифровку критериев соответствия предприятиям (организациям) лиц с инвалидностью теперь осуществляют в таблице 3 (ее немного преобразовали в другой вид).

Но вернемся к льготам. Как рассчитать сумму НДС-льгот в новой таблице 2 приложения Д6? Правила расчета льгот прописали прямо (!) в Порядке № 21

.

Новый порядок расчета НДС-льгот

Важно! В Порядке № 21

появился новый раздел V 1 « Порядок определения сумм НДС, не уплаченного плательщиком налога в бюджет в связи с получением налоговых льгот». При этом старый Порядок № 167*** расчета НДС-льгот, разработанный еще под упраздненный Отчет о суммах налоговых льгот, отменен (см. п. 3 приказа № 488).

Расчет НДС-льгот осуществляют в таблице 2 приложения Д6. При этом сумму НДС-льгот

(∑ПП) рассчитывают в графе 4 таблицы 2 приложения Д6 по специальной формуле, приведенной в п. 3 разд. V 1 Порядка № 21 (см. таблицу).

Код налоговой льготы по ндс - картинка 7

В связи с обновленным порядком расчета НДС-льгот заметьте, что:

— с 01.01.2020 г. рассчитывать НДС-льготы

нужно только по льготным операциям (причем осуществляемым на таможенной территории Украины). То есть круг операций для расчета сужен и

рассчитывать НДС-льготы по операциям с пониженными ставками 0 % и 7 %, а также при льготном экспорте раздел V 1 Порядка № 21 не требует

А значит, не придется больше считать сумму НДС-льгот при международных перевозках, лекарствах/медизделиях, экспорте (и льготном, и обычном). Хотя и мелочь, но все же упрощение;

— если до 01.01.2020 г. на протяжении года сумму НДС-льгот

в льготном Отчете рассчитывали поквартально нарастающим итогом, теперь их в приложении Д6 рассчитывают помесячно. То есть за каждый месяц, в котором были льготные поставки. А вот если в каком-то месяце льготных операций не было (строка 5.1 декларации пустая), то и расчета льгот не осуществляем (т. е. таблицу 2 приложения Д6 не заполняем, что подтверждает и сноска * к таблице 2);

— новый раздел V 1 Порядка № 21

, увы, не уточняет, как рассчитать сумму НДС-льгот производителям. Если формально, то определять объемы приобретения требуется, в общем-то, по «матсоставляющей», т. е. исходя из объемов покупок товаров и услуг. А значит, ориентиром может выступать производственная себестоимость;

— за ошибки при расчете НДС-льгот

в таблице 2 приложения Д6 ответственности ( штрафов) быть не должно. Даже если ошибки станем исправлять с помощью уточняющего приложения Д6. Ведь

на сумму задекларированных налоговых обязательств по НДС расчет НДС-льгот никоим образом не влияет

Напомним, что и в старом Отчете о суммах налоговых льгот ошибки не приводили к штрафам (см. БЗ 129.02, действовавшую до 01.01.2020 г.).

Расчет НДС с услуг нерезидента: теперь можно уточниться

Наконец-то реализована возможность исправления ошибок

в Расчете НДС с услуг нерезидента! Напомним, что такой Расчет подают неплательщики НДС при получении от нерезидентов облагаемых услуг с местом поставки в Украине, поскольку являются ответственными за уплату налога в этом случае ( пп. 180.2, 208.4 НКУ).

Расчет изложили в новой редакции, в его шапке появилось поле «Уточнюючий»

, а в самой форме для исправления ошибок добавилась новая таблица II «Розрахунок уточнення податкових зобов’язань у зв’язку з виправленням самостійно виявлених помилок» (см. новые пп. 3, 4 разд. VII Порядка № 21).

Заметим, что раньше, поскольку форма Расчета не допускала самоисправлений, фискалы предлагали неплательщикам исправлять ошибки в нем путем подачи нового отдельного Расчета на сумму ошибки, т. е. на разницу между ранее задекларированными ошибочными показателями и правильными показателями с уплатой (в случае недоплаты) 3 % самоштрафа (см. БЗ 101.25, действовавшую до 01.01.2020 г., а также «Налоги и бухгалтерский учет», 2019, № 20, с. 7 и № 83, с. 28).

Прочие нюансы

Кроме того, внесли косметические правки

:

— графу 2 таблицы 1 в Д2

и графу 3 таблицы 2 в Д3 переименовали в «місяць/квартал» (раньше было только «місяць»). Правда, если квартальный период упразднят, то своевременность и актуальность этих изменений будут под вопросом. Разве что при расшифровке тянущегося старого отрицательного значения в Д2 или его оплаченной части в Д3 — за прежние периоды до 2020 года — в этих графах экс-квартальщики смогут проставлять квартал его возникновения (в формате I, II, III, IV). Раньше аналогичные разъяснения для квартальщиков встречались и у налоговиков (БЗ 101.24, письма ГФСУ от 22.08.2019 г. № 3947/6/99-99-15-03-02-15/ІПК и от 05.12.2018 г. № 5110/6/99-95-42-03-15/ІПК);

— в Д4 (в графе 2 таблицы 2) упоминание об уже не существующей строке 18.1 сменили на строку 18. А также из-за ненужности исключили поля об МФО, поскольку 6 цифр МФО и так содержат новые счета в формате IBAN;

— в приложении Д7 «снятие с учета» заменили более четким «аннулированием»;

— в декларации и приложениях корректнее сформулировали сноску о проставлении серии (при наличии) и номера паспорта по религиозным убеждениям.

выводы

  • В таблице 2 приложения Д6 начиная с января 2020 года льготники должны рассчитывать сумму льгот по НДС (поскольку Отчет о суммах налоговых льгот упразднен). Хотя за ошибки в расчете НДС-льгот не должно быть штрафов.
  • Сумму НДС-льгот рассчитывают только по льготным поставкам, осуществленным на таможенной территории Украины. А вот по операциям с пониженными ставками 0 % и 7 % и льготном экспорте их больше считать не нужно.
  • В законопроекте № 1210 хотят отменить квартальный период по НДС.
  • Теперь можно исправить ошибки в Расчете НДС с услуг нерезидента — его изложили в новой редакции.

Другие материалы из «Налоги и бухгалтерский учет», 2020, № 10:

[2]

http://buhgalter911.com/news/news-1048104.html

Код ОКПД2 в перечне: освобождение от уплаты НДС или ставка 10%

Какое отношение код ОКПД2 имеет к НДС? Оказывается, код товарных группировок может помочь налогоплательщику не платить налог с некоторых видов товаров. Разберемся по порядку.

Налог на добавленную стоимость – косвенный налог федерального уровня, исчисляемый со стоимости товара (работ, услуг, имущественных прав) при реализации продавцом покупателю.

При этом согласно п. 1 ст. 146 НК РФ объектом налогообложения НДС являются операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в том числе их безвозмездная передача и ввоз товаров на территорию РФ (импорт); выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления; передача товаров (работ, услуг) для собственных нужд, расходы по которым не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

В свою очередь, в отношении налога законодательно предусмотрены некоторые послабления: освобождение от исполнения обязанностей плательщиков НДС (ст. 145, п. 2 ст. 346.11 НК РФ и проч.); операции, не образующие объекта налогообложения (п. 2 ст. 146 НК РФ); льготные операции (ст. 149 НК РФ); право уменьшить общую сумму налога на налоговые вычеты (п. 171 НК РФ); пониженная ставка налога (ст. 164 НК РФ); возмещение НДС (ст. 176 НК РФ).

Рассмотрим те из них, где имеется отсылка к кодам ОКПД2.

Обращаем внимание. В данной статье не рассматривается влияние кода ОКПД2 на применение специальных налоговых режимов, при которых организации не признаются плательщиками НДС.

Напомним, что Общероссийский классификатор продукции по видам экономической деятельности (ОКПД 2) ОК 034-2014 (КПЕС 2008), приятный и введенный в действие приказом Росстандарта от 31.01.2014г. № 14-ст, действует с 01.01.2017г. с правом досрочного применения в правоотношениях, возникших с 01.01.2014г. Документ входит в состав национальной системы стандартизации Российской Федерации и предназначен для обеспечения информационной поддержки задач, связанных в том числе с налогообложением.

Объектами классификации в ОКПД2 является продукция (услуги, работы) и каждой отдельной группировке соответствует свой код ОКПД2 с учетом иерархического метода классификации и последовательного метода кодирования, заложенного в классификаторе, что позволяет законодателю использовать документ для выделения объектов, подлежащих льготированию.

Отметим четыре группировки товаров, поименованных в соответствующих перечнях Правительства Российской Федерации по коду ОКПД2, как изделия, к которым применяется налоговая преференция по НДС:

Важно. Для применения перечисленных преференций недостаточно наличие товара в перечне. Необходимо соблюсти дополнительные условия, предусмотренные законодателем. Например, освобождение от налогообложения НДС при ввозе и реализации на территории РФ продукции животноводства возможно при наличии у налогоплательщика племенного свидетельства, выданного в соответствии с Федеральным законом от 03.08.1995г. № 123-ФЗ «О племенном животноводстве», медицинских изделий – при наличии регистрационного удостоверения с указанием кода ОКП (ОКПД2), включенного в Перечень № 1042 (письмо Минфина России от 23.01.2019г. № 03-07-11/3360). В отношении продовольственных товаров Минфин указал, что присвоение продукции кода по ОКПД2 должно подтверждаться имеющейся документацией на эту продукцию, в том числе декларациями (сертификатами) о соответствии, принятыми в соответствии с Федеральным законом от 27.12.2002г. № 184-ФЗ «О техническом регулировании» (письмо Минфина РФ от 29.03.2019г. № 03-07-11/21729).

http://fixedassets.ru/Materials/kod-okpd-v-perechne-osvobozhdenie-ot-uplati-nds-ili-stavka-

Литература

  1. Троицкий, Н. А. Корифеи российской адвокатуры: моногр. / Н.А. Троицкий. — М.: Центрполиграф, 2015. — 416 c.
  2. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
  3. Брауде Илья Записки адвоката; Советская Россия — М., 2010. — 224 c.
  4. Медведев, М. Ю. Аукционы. Проведение, участие, судебные споры. Справочник инвестора / М.Ю. Медведев, А.М. Насонов. — М.: Юстицинформ, 2013. — 224 c.
  5. Прокопович, С.С. Итальянско-русский юридический словарь / С.С. Прокопович. — М.: РУССО, 2017. — 392 c.

Добавить комментарий

Мы в соцсетях

Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях