WordPress

Федеральные льготы для налога на прибыль организаций

Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 1
Сегодня постараемся раскрыть тему: "Федеральные льготы для налога на прибыль организаций". Если возникнут вопросы, то обращайтесь к дежурному консультанту.

Изменения по налогу на прибыль в 2020 году

Изменения налогового законодательства в 2020 году затронут ряд важных моментов в исчислении и порядке уплаты налога на прибыль. Его должны уплачивать все российские организации на общем режиме налогообложения, а также иностранные юрлица, размещенные на территории РФ или получающие доход из отечественного источника. Компании на спецрежимах (УСН, ПСН, ЕНВД) налог на прибыль не платят. Что изменится в уплате и отчетности по налогу на прибыль в следующем году?

Ставка 0% по налогу на прибыль

Согласно статье 284 НК РФ при расчете налога на прибыль учреждениями образования и здравоохранения к налоговой базе применяется нулевая ставка. Срок льготы ограничивался 1 января 2020 года, но по новым правилам (Федеральный закон от 26.07.2019 N 210-ФЗ) она продлена бессрочно. Медицинские и образовательные организации могут продолжать рассчитывать налог по ставке 0%.

Также применять льготную нулевую ставку с 2020 года смогут региональные операторы по работе с отходами. Касается это только прибыли, полученной по договору на оказание услуг по обращению с отходами (Федеральный закон от 26.07.2019 № 211-ФЗ).

Дополнен список внереализационных расходов

В перечень расходов, не связанных непосредственно с производством и реализацией, добавлен новый пункт: затраты на создание объектов социальной инфраструктуры, безвозмездно передаваемых в государственную или муниципальную собственность (подп. 19.4 п. 1 ст. 265 НК и Федеральный закон № 210-ФЗ).

Новый порядок применения инвестиционного вычета

Существенные изменения по налогу на прибыль касаются инвестиционного налогового вычета, который дает возможность отдельным категориям юрлиц уменьшить сумму платежа. Он включает в себя стоимость ряда объектов основных средств, а также затраты на модернизацию, достройку, реконструкцию, расходы на создание инфраструктуры и т.д.

Применять инвестиционный вычет можно с начала календарного года, и на протяжении 3 лет отказаться от него будет нельзя. Использовать вычет можно до конца 2027 года, потом он применяться не будет.

Изменения в инвестиционном вычете:

  • расширение перечня объектов, к которым применяется вычет. С 1 января 2020 в него войдут основные средства: машины, оборудование, транспортные средства из 8-10 амортизационных групп. Исключение составляют здания, сооружения и передаточные устройства из этих же групп. Важное ограничение: правила применяются только в отношении объектов, которые приобрели или произвели после 1 января 2020 года.
  • возможность дополнительно включать в состав инвестиционного вычета:
    • o до 100% суммы затрат на создание объектов транспортной и коммунальной инфраструктуры;
    • o до 80% суммы затрат на создание объектов социальной инфраструктуры.

Этим пунктом можно воспользоваться, если создание таких объектов было предусмотрено договором о комплексном освоении территории для строительства стандартного жилья.

Выплаты доходов за рубеж по правилам новой международной конвенции

С начала 2020-го вступают в силу некоторые положения конвенции о противодействии размыванию налоговой базы. Они касаются ограничения налоговых льгот при выплатах доходов иностранной компании. Если фирма зарегистрирована в стране, которая ратифицировала конвенцию, для получения скидки по налогу на прибыль нужно будет доказать, что льгота не является основной целью.

Препятствием к получению льгот станет двойное резиденство организации – пока не определят, по правилам какой страны доход будет облагаться сбором.

Прибыль, полученная в результате передачи недвижимости через продажу акций или других аналогичных долей участия в партнерстве, может облагаться налогом в России, если стоимость акций в течение последнего года больше чем на 50% состояла из недвижимого имущества в РФ. Положение будет действовать при взаимодействии с рядом стран, среди которых Франция, Ирландия, Израиль.

Обновленная форма декларации по налогу на прибыль

Декларацию по налогу на прибыль за 2019 год нужно будет подавать по новой форме, утвержденной ФНС. Большинство отличий ее от действующего бланка носят технический характер, например, изменились штрихкоды, а с титульного листа исчезло поле ОКВЭД. Но есть и ряд содержательных корректировок.

Например, признак налогоплательщика будет указываться двузначным кодом, а не одной цифрой, как сейчас. Большей части компаний подойдет 01, но появились и новые коды, которые отражают сферу деятельности:

  • 07 и 08 — для участников региональных инвестиционных проектов и специальных инвестиционных контрактов;
  • 09 — образование;
  • 10 — медицина;
  • 11 — для организаций, которые занимаются образовательной и медицинской деятельностью одновременно;
  • 12 — соцобслуживание граждан;
  • 13 — туристско-рекреационная деятельность.
  • 14 — для региональных операторов по обращению с ТКО.

Титульная страница дополнена полями (код, ИНН, КПП), которые заполняются в случае изменения полномочий обособленного подразделения или его закрытия.

На листе 02 появилась строка 171, в которую нужно вписывать реквизиты закона субъекта РФ, согласно которому устанавливается пониженная налоговая ставка в части, зачисляемой в территориальный бюджет.

Для компаний, применяющих инвестиционный вычет по налогу на прибыль, добавили приложение №7 к листу 2. В нем следует указать данные для расчетов предельной величины вычета по организациям с обособленными подразделениями и без них, показатели для расчета вычета из региональных авансовых платежей и налога, а также для расчета уменьшения федеральных авансовых платежей и налога.

Внесены поправки в лист 08, который заполняют при симметричной корректировке – в новом поле указываются номер и дата договора о сделке, по которой производится корректировка.

Напомним, что декларация предоставляется по результатам каждого отчетного периода и по итогам года. Если среднесписочная численность сотрудников организации не больше 100, отчетность можно сдать на бумаге, в противном случае – только в электронном формате.

Консультант Плюс бесплатно

Поработать с КонсультантПлюс можно бесплатно! Заполните форму ↓ и получите доступ к демонстрационной версии системы. Актуальные новости для бухгалтера, кадровика и юриста, последние редакции нормативных актов, готовые решения вопросов, образцы заполнения форм и многое другое для успешной работы.

http://m-style.su/news/izmeneniya-po-nalogu-na-pribyl-v-2020-godu/

Ставки налога на прибыль в 2020 году

stavki_naloga_na_pribyl_v_2020_godu.jpg

Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 3

Похожие публикации

С наступлением нового 2020 года в силу традиционно вступят изменения НК РФ. Коснутся они, в частности, некоторых норм 25-й главы, регулирующей налог на прибыль компаний. Изменения утверждены законами № 210-ФЗ и № 211-ФЗ, принятыми 26.07.2019, № 269-ФЗ от 02.08.2019, № 325-ФЗ от 29.09.2019. Расскажем об изменениях в ставках налога на прибыль, сколько процентов в 2020 году будут уплачивать компании.

Налог на прибыль организаций 2020 года и его распределение по бюджетам

Полный перечень налоговых ставок приведен в ст. 284 НК РФ. Суммарная ставка налога, уплачиваемого в 2020 году на общих основаниях, по-прежнему составляет 20% от прибыли. Из них в периоде с 2017 по 2024 годы предприятия перечисляют в федеральный бюджет (ФБ) 3%, в региональные бюджеты (РБ) – 17% (п. 1 ст. 284 НК РФ). Как и прежде местные власти вправе уменьшить ставку налога, уплачиваемого в РБ, издав соответствующий закон. Снижение ставки налога возможно только для определенных категорий деятельности или компаний в случаях, предусмотренных НК РФ, а ее минимальный размер составляет 12,5%.

Действует особое правило – пониженные региональные ставки, установленные в периоде до 01.01.2018, предприятия могут применять до завершения срока их действия, но не далее 01.01.2023 г.

Размер налога в ФБ, как правило, не изменяется. Но в отдельных ситуациях предусмотрены другие размеры ставок, например, прибыль от работ по добыче углеводородов на новых морских месторождениях облагается налогом по ставке 20% и полностью перечисляется в ФБ (п. 1.4 ст. 284 НК РФ).

Деятельность некоторых юридических лиц может облагаться по ставке 0%. С 01.01.2020 в условия ее использования внесены существенные поправки.

Нулевые ставки налога на прибыль в 2020 году

Для предприятий, предоставляющих медицинские услуги, услуги по образованию и социальному обслуживанию населения, применяющих нулевую ставку до 31.12.2019, с 01.01.2020 установлено ее бессрочное применение. При этом доходы от льготируемой деятельности должны составлять не менее 90%, а по нулевой ставке облагается налоговая база, кроме таких доходов, как полученные дивиденды, проценты по ценным бумагам, прибыль от контролируемых иностранных компаний (ст. 284.1, 284.5 НК РФ).

С 01.01.2020 право на ставку 0% появится у театров, библиотек и музеев, учредителями которых являются субъекты РФ или муниципалитеты. Условием ее применения также становится 90-процентный критерий отношения к общей базе доходов от деятельности, означенной Перечне видов культурной деятельности, который должно утвердить Правительство РФ (ст. 284.8 НК РФ).

Отметим, что являющиеся бюджетными предприятиями и использующие ставку налога 0 % театры, музеи и библиотеки обязаны вести налоговый учет и по завершении года подавать декларацию.

Льгота будет предоставляться по заявлению, в котором придется подтвердить право на нее. Согласно п. 3 ст. 284.8 НК РФ для применения нулевой ставки в срок, установленный для подачи декларации за год, учреждение представляет в ИФНС сведения о доле «культурных» доходов. Форма такого заявления будет утверждена ФНС.

Т.е., если за 2020 год любое из перечисленных бюджетных учреждений получило от культурной деятельности не менее 90% от общей величины доходов, то возникает право применить ставку 0% ко всей облагаемой базе.

К примеру, за 2020 год театр получил доход в общей сумме 1 200 000 руб., из них:

1 100 000 руб. от культурной деятельности что равно 91,7% от дохода (1 100 000 / 1 200 000 х 100);

100 000 руб. – от внереализационной деятельности, что равно 8,3% дохода (100 000 / 1 100 000 х 100).

Расходы тетра составили 760 000 руб. Поскольку объем доходов от культурной деятельности превышает 90%, то применить ставку 0% театр вправе к общей величине налоговой базы, включая внереализационные доходы, т. е. к сумме 440 000 руб. (1 200 000 – 760 000).

С 01.01.2020 расширен перечень внереализационных расходов. К ним будут относить затраты на создание объектов социнфраструктуры, передаваемых в государственную или муниципальную собственность безвозмездно. Датой проведения этих затрат будет считаться дата передачи объектов, зафиксированная в акте приема-передачи (пп. 11 п. 7 ст. 272 НК РФ).

Ставка налога на прибыль в 2020 по итогам деятельности регоператоров по обращению с ТКО

С 01.01.2020 определены основания для применения нулевой ставки компаниям со статусом региональных операторов по обращению с ТКО, присвоенным в соответствии с законом «Об отходах производства и потребления» № 89-ФЗ от 24.06.1998. Однако, реализовать это право можно лишь в том случае, когда властями субъекта РФ будет принят закон, устанавливающий возможность и условия применения нулевой ставки. В случае вынесения местными властями подобного решения, ставка по налогу к зачислению в ФБ также будет составлять 0%.

Налоговой базой по льготной ставке будет служить прибыль от деятельности в рамках соглашения на оказание услуг по обращению с ТКО (п.1.12 ст. 284 НК РФ).

Налог на прибыль организаций – ставка 2020 г. для резидентов ТОСЭР и свободного порта Владивосток (СПВ)

Законом № 210-ФЗ внесены уточнения в ст. 284.4 НК РФ. Для резидентов ТОСЭР (территории опережающего социально-экономического развития) и СПВ, уже применяющих нулевые ставки налога на основании ст. 284.4 НК РФ, и при условии соблюдения 90-процентного соотношения доходов от работы, производимой на указанных территориях к общей величине доходов, учитываемых при определении базы, с 2020 года действует дополнение. Теперь доходы от положительной курсовой разницы (п.11 ст. 250 НК РФ) не принимаются в расчет при определении льготного соотношения.

Кроме того, п 3 ст. 284.4 НК РФ предусмотрено, что льготная ставка налога для резидентов ТОСЭР и СПВ применяется в течение 5-ти лет начиная с того года, в котором была получена первая прибыль от осуществляемой при исполнении соглашения деятельности. Этот пункт дополняется уточнениями по расчету первой прибыли компании, которая теперь будет исчисляться нарастающим итогом с момента включения в реестры резидентов ТОСЭР или СПВ и являться положительной разницей между доходами и затратами.

http://spmag.ru/articles/stavki-naloga-na-pribyl-v-2020-godu

Путин предложил послабление налога на прибыль за благотворительность

Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 6

Президент России Владимир Путин на онлайн-встрече с участниками и партнерами общероссийской акции взаимопомощи #МЫВМЕСТЕ сообщил, что расходы компаний на благотворительные закупки не будут учитываться при расчете налога на прибыль.

«Уже принято следующее решение — при расчете налога на прибыль не будут учитываться расходы компаний на покупку продуктов и товаров, которые безвозмездно передаются нуждающимся», — заявил глава государства.

Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 8

По его словам, правительство подготовит соответствующий законопроект и внесет его на рассмотрение в Госдуму. Путин попросил депутатов поддержать законопроект, а также предложить дополнительные льготы для организаций, оказывающих помощь волонтерскому движению и социально ориентированным некоммерческим организациям (НКО).

Вопрос партнерства НКО и государства в рамках встречи подняла президент благотворительной организации «Перспективы» Мария Островская. Она попросила Путина приравнять общественные организации к малому и среднему бизнесу для поддержки во время кризиса, вызванного пандемией. Президент поддержал эту инициативу и поручил обеспечить отсрочки по налоговым и страховым платежам, а также несколько других послаблений. Он также попросил кабмин определить параметры и объем дополнительных выплат сотрудникам социальных учреждений, где находятся граждане из групп риска.

Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 9

25 марта Путин во время обращения к населению рассказал о мерах поддержки бизнеса в условиях пандемии. В частности, он заявил, что средним и малым предприятиям будет предоставлена отсрочка по всем налогам за исключением НДС сроком на полгода. Для предприятий, которые оказались в сложной ситуации, будет введен полугодовой мораторий на подачу заявлений кредиторов о взыскании штрафов. Еще правительство решило дать бизнесу кредиты под 0% для выплаты зарплат.

В середине апреля президент поручил правительству рассмотреть вопрос об изменении порядка исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость (НДС). Единственной льготой по этому налогу, которую предложило правительство в рамках антикризисных мер, стал перенос срока подачи деклараций по НДС за первый квартал 2020 года на 15 мая.

http://www.rbc.ru/economics/30/04/2020/5eaae15c9a7947e67c248ae0

Налог на прибыль 2019 года для юридических лиц

Налог на прибыль – федеральный налоговый платеж, уплачиваемый организациями, использующими общую систему налогообложения в своей работе. Его расчет контролируют положения гл. 25 НК РФ. В 2019 году основная ставка этого налога осталось прежней – 20%, за исключением некоторых льготных категорий плательщиков налога, о которых мы поговорим в статье. Произошли важные изменения при исчислении базы налога на прибыль для юрлиц, в частности, расширен и уточнен состав расходов нормируемых согласно ст. 255 НК.

Кто платит

Плательщиками являются все юрлица, работающие на российской территории на указанном общем режиме НО. Сюда, помимо отечественных, относятся и иностранные компании, имеющие постоянные представительства на территории РФ.

Ставка налога, в основном применяемая при расчетах, «разбивается» на два платежа: 3 и 17 процентов. Сумма, рассчитанная в первом случае, – это федеральная часть налога, во втором — платеж пополнит бюджет региона. Льготные ставки законодатель разрешает применять и в текущем году, но их число сократится.

[1]

Теперь региональные власти лишены права устанавливать льготные ставки для отдельных предприятий, организаций, отраслей на своей территории.

  • компании, предоставляющие рабочие места инвалидам;
  • юрлица, зарегистрированные в Крыму и имеющие отношение к некоторым социально важным отраслям (образовательной, медицинской и пр.);
  • предприятия, работающие от центра «Сколково» и относящихся к особым экономическим зонам, технопаркам.

Так, если участник сколковского проекта больше не использует свое право освобождения от налога на прибыль, к нему применяются положения ст. 246.1-2 НК РФ. Однако в настоящее время «выбывшие» участники этого проекта сохраняют льготу по прибыли за период с 1/01/17 г. по 31/12/21 г. К ним не применяется ставка 20%, не начисляются пени.

Рассмотрим актуальные ставки налога на прибыль для различных категорий плательщиков подробнее.

Ставки

Основная ставка в федеральный бюджет в 2019 году по налогу на прибыль – 3%. Основная ставка для региональных бюджетов – 17%. Базовую ставку законодатель предлагает к использованию вплоть до 31/12/2024 г., а затем она вновь должна быть пересмотрена.

Льготам по налогу на прибыль полностью посвящена ст. 284 НК РФ. В ней изложены все нюансы, касающиеся и ставок, и льгот по ним. Рассмотрим характерные особенности указанной статьи. Для отдельных категорий плательщиков в регионах ставка может быть другой, но не менее 12,5%. Она может применяться только в случае, если льгота предоставлена до 01.01.18 г. Прочие юрлица, например получившие льготу после указанного срока, лишаются ее в текущем году. Сниженные ставки могут применяться вплоть до 01/01/23 г. (ст. НК РФ 284, п. 1, абз. 4).

Особые экономические зоны тоже используют пониженную ставку, она не должна превышать тот же показатель – 12,5%. Здесь подразумеваются и ОАЭ как таковая, и особые зоны Крыма (Севастополя), Магаданской областной зоны (ст. 284, п. 1, абз. 5, 6, 7, п. 1.7 абз. 3). Играет роль фактор ведения раздельного учета. Ставка применяется, если имеет место раздельный учет:

  • доходов и расходов в целях расчета прибыли, понесенных на данной территории;
  • доходов и расходов в целях расчета прибыли, понесенных вне данной территории.

Исключения из п. 1 ст. 284 продолжают действовать. Например, добытчики углеводородного сырья, упомянутые в ст. 275.2, п. 1 облагаются налогом по ставке 20% в федеральную казну, как и прибыль от контролируемых зарубежных компаний, и пр.

На заметку! Ранее «порог» по пониженным ставкам составлял 13,5%.

В текущем году применяются другие ставки налога на прибыль:

  1. Нулевая. Она применяется:
    • по налогу с медорганизаций (если доля доходов от этой деятельности от 90% и выше), кроме санаторно-курортной деятельности;
    • по налогу с фирм, занимающихся соцобслуживанием (они должны быть внесены в спецреестр, доход от деятельности должен составлять от 90%, численность – от 15 человек, с одновременным запретом на работу с ценными бумагами);
    • по налогу организаций образовательной сферы (вид деятельности должен присутствовать в специальном перечне);
    • по доходам от гособлигаций (равно и муниципальных облигаций), по усл. пп. 3 п. 4 ст. 284 НК.
  2. 9%. Эта ставка применяется по нескольким основаниям:
    • доходы по муниципальным ц. бумагам, выпущенным согласно усл. пп. 2 п. 4 ст. 284;
    • доходы по облигациям с покрытием ипотечного характера (см. там же);
    • доходы учредителей доверительного управления (см. там же);
  3. 10%. Если речь идет о доходах, связанных с международными перевозками и арендой судов, самолетов, иного транспорта, контейнеров.
  4. 13%. Облагаются дивиденды, полученные от российских и иностранных компаний.

На заметку! До 2015 года ставка по дивидендам была 9%.

  • 15%. Облагаются дивиденды нероссийской организации, полученные от российской организации, например, по ее акциям. Также эта ставка применяется в отношении ц. бумаг, кроме тех, к которым применима нулевая и 9-процентная ставка, государственных и муниципальных ЦБ и ряду других ценных бумаг, поименованных, в частности, в п. 4 ст. 284.
  • 30%. Такая ставка применима к ц. бумагам российского происхождения, кроме доходов по дивидендам, подпадающим под действие п. 4.2 той же ст. 284 НК. Условием применения ставки, в частности, является факт непредоставления информации о них налоговому агенту, как предписывает ст. 310.1 НК РФ.
  • Расчеты по ставкам 0-30% касаются лишь платежей в федеральный бюджет, равно как и специальная ставка по организациям, работающим с углеводородным сырьем.

    Расчет

    Налоговая база определяется исходя из положений гл. 25 НК РФ. Наибольшее число трудностей возникает, когда решается вопрос о включении тех или иных затрат с целью снизить налоговую базу.

    Так, не включаются в расчет:

    • вознаграждения членам совета директоров;
    • пожертвования добровольного характера (в т.ч. и имуществом);
    • расходы на культурные мероприятия, корпоративы;
    • оплата допотпусков, не поименованных в трудовом законодательстве и трудовом соглашении, и т.д.

    В то же время с начала 2019 года расходы на путевки для сотрудников, а также для их семей могут быть включены в расходы по расчету на прибыль (новая редакция ст. 255 НК). Отдых при этом должен осуществляться на территории РФ, а под членами семей законодатель подразумевает детей, родителей и супругов работника, кроме него самого.

    Затраты подразумеваются в виде:

    • провоза;
    • проживания;
    • санаторно-курортного обсуживания;
    • экскурсий.

    Методика расчета налога на прибыль осталась прежней. Так, если компания использует стандартную ставку 20%, то при полученной налоговой базе (условно) 65 т. руб. в федеральный фонд будет уплачено 65000*3%=1950,00 руб., а в региональный — 65000*17% = 11050,00 руб.

    Следует обращать внимание на правильность применения КБК при уплате налога. Неверное применение этого реквизита может быть воспринято как недоплата налога в срок с последующим расчетом пеней 1/300 ставки рефинансирования.

    Если фирма рассчитала налог в целом правильно (например, 20% от расчетной базы), но ошиблась при распределении сумм на «федеральную» и «региональную», то в одном случае возникнет переплата, а в другом – недоимка.

    ИФНС не начисляет за такие технические ошибки штрафы, ведь в целом сумма налога к уплате в бюджет верна (ст. 122 НК РФ). Штраф может последовать, если пропущены сроки уплаты, занижена сумма налога или налоговой базы, по другим аналогичным нарушениям. Никакого ужесточения законодательства в текущем году не будет. При неверном распределении сумм между бюджетами по налогу на прибыль целесообразно обратиться в фискальный орган с заявлением (форма утв. пр. ФНС №ММВ-7-8/[email protected] от 14/02/17 г.).

    Сроки

    Как бы ни рассчитывался налог: по кассовому методу или по факту начисления, отправить платеж в казну необходимо до 28 числа месяца, после истечения периода (квартал, 6 месяцев и т.д. либо помесячно при соответствующих условиях).

    Сроки сдачи отчетности привязаны к обязанности предоставления данных по налогу согласно ст. 285 НК РФ. Так, если компания делает это поквартально, то в 2019 отчетные сроки: 28/03/19 г. (за минувший год), 28/04 — за квартал, 28/07 — за полгода, далее соответственно — 28/10. За текущий год компания предоставляет отчетность не позднее 28/03/20 г.

    http://assistentus.ru/nalog-na-pribyil/nalog-na-pribyl-2019-goda-dlya-yuridicheskih-lic/

    Налог на прибыль в 2020 году

    Налог на прибыль в 2020 году останется в том же размере. Однако, измениться может распределение суммы налога между федеральным и местными бюджетами, критерии возможности применения регионами понижающей ставки и методика расчёта налога.

    Рассматриваем в статье:

    Налог на прибыль в России

    Обязанность, порядок и ставки уплаты налога на прибыль предусмотрены главой 25 Налогового кодекса РФ. Так ст. 246 вышеназванного нормативного акта устанавливает лиц, подлежащих налогообложению, к ним относят:

    [2]

    1. Российских юридических лиц, ведущих предпринимательскую деятельность и применяющих общую систему налогообложения.
    2. Иностранных юридических лиц, которые непосредственно или через свои представительства осуществляют коммерческую деятельность на территории РФ.

    Законом предусмотрены особенности уплаты налога на прибыль для некоторых юридических лиц, пользующихся специальными налоговыми режимами в связи с осуществлением определённых законодательством видов хозяйственной деятельности, а также ситуации, при которых предприятие может быть освобождено от уплаты налога на прибыль.

    Объектом налогообложения является прибыль коммерческой структуры, то есть разница между доходами и расходами от ведения предпринимательской деятельности.

    [3]

    Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 11

    Ставка налога на прибыль для юридических лиц

    Ставка налога на прибыль установлена ст. 284 Налогового кодекса РФ и в соответствии с последними изменениями в законодательстве составляет 20% из них:

    • 3% от суммы налога выплачивается в федеральный бюджет;
    • 17% поступает в бюджеты субъектов федерации.

    Такая норма действует с 2017 года и в соответствии с №301-ФЗ будет продлена до 2024 года. Кроме общей ставки законодательством предусмотрены случаи применения дифференцированных ставок налога на прибыль для определённых категорий предприятий. В приведённой таблице содержатся основные виды специальных ставок:

    Для кого предусмотрена специальная ставкаРазмер специальной ставки налога на доход
    Организация, получившая статус резидента территории опережающего социально-экономического развития, осуществляющих социальное обслуживание граждан, а также образовательную и медицинскую деятельность.0%
    Организации резиденты свободных экономических зон определённых законодательством2%
    Организации, являющиеся резидентами свободных экономических зон, но ведущие предпринимательскую деятельность, в том числе и за её пределами13,5%
    Организации, получающие прибыль от контролируемых ними иностранных компаний20% (в федеральный бюджет)
    Иностранные организации, получающие дивиденды от акций российских компаний, а также от прибыли получаемой от участия в российских компаниях в другой форме15%
    Российские компании, получающие дивиденды по акциям в иностранных организациях.30%

    Законодательство предусматривало, возможность использовать понижение ставки до 12,5% вместо 17% в части региональных отчислений с дохода на прибыль. Однако с 2019 года критерии применения пониженной ставки определяются на уровне федерального законодательства, а не нормативной базы субъектов федерации. В тех регионах, где до введения изменений была установлена понижающая ставка, ее действие разрешено продлить до 1 января 2023 года, в соответствии с принятыми изменениями предусмотренными ст. 2 №302-ФЗ.

    Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 12

    Как посчитать размер налога на прибыль для предприятия

    Способы и порядок расчёта размера налога на прибыль содержатся в Налоговом кодексе РФ. Для того чтобы вычислить с какой суммы будет выплачиваться налог вначале определяется сумма дохода.

    Смотреть до конца! — НАЛОГ на НЕДВИЖИМОСТЬ в 2020 ГОДУ в РОССИИ

    Доход предприятия = полученная прибыль – расходы предприятия.

    При определении дохода необходимо руководствоваться нормами Налогового кодекса, в котором определены понятие прибыли и расходов, их составляющих. Например, в ст. 270 НК РФ содержится перечень затрат не относящихся к расходам, к ним относят:

    1. Оплата штрафных санкций.
    2. Взносы в уставный (складочный) капитал.
    3. Обязательные платежи за загрязнение окружающей среды.
    4. Расходы на приобретение амортизирующего оборудования, достройку и переоборудование, реконструкцию, модернизацию объектов основных средств (законом предусмотрены исключения для некоторых видов таких затрат).
    5. Внесение средств на обеспечение гарантии выполнения обязательств.
    6. Оплата добровольных членских взносов и другие.

    Если дохода нет или расходы превысили прибыль, то налог не уплачивается. После определения размера прибыли, из полученной суммы вычитают 3%, которые предназначены для уплаты в Федеральный бюджет. Далее, опять же из полной суммы полученного дохода вычитается 17% налога или пониженный процент ставки налога на прибыль, установленный в регионе.

    При проведении расчётов предприятие может использовать один из выбранных способов: кассовый метод или метод начисления.

    Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 13

    Сроки сдачи декларации по налогу на прибыль

    Для установления сроков подачи отчётной документации и уплаты налога на прибыль в Налоговом кодексе РФ содержится определение понятия «налогового периода». В соответствии со ст. 285 НК РФ налоговый период составляет календарный год, в пределах которого установлены расчётные периоды:

    • 9 месяцев календарного года (до 28 октября);
    • полугодие (до 29 июля);
    • первый квартал календарного года (до 29 апреля).

    Налогоплательщик может перейти на оплату ежемесячных авансовых платежей с учётом фактически полученной прибыли, которая подлежит исчислению. Порядок и условия перехода на авансовые платежи предусмотрен ст. 286 НК РФ и зависит от размера дохода и источника его получения. Ежемесячные авансовые платежи уплачиваются в конце отчетного месяца, как правило, до 28 числа.

    Федеральные льготы для налога на прибыль организаций - картинка 14

    Налог на прибыль в 2020 году в Москве

    До конца 2018 года региональные власти имели право устанавливать понижающую ставку налога на прибыль предприятий, находящихся на территории субъекта федерации, определять размер и критерии использования специальной льготной ставки. На уровне законодательства города Москвы в разные годы были установлены пониженные ставки в размере 12,5% налога на доходы для:

    1. Предприятий осуществляющих на территории города производство автомобилей и нефтяной отрасли.
    2. Юридических лиц реализующих на территории Москвы инвестиционные проекты, управляющих компаний технопарков и промышленных (индустриальных) парков.
    3. Общественных организаций членами, которых являются инвалиды и предприятий использующие труд инвалидов.
    4. Резидентов СЭЗ технико-внедренческого типа «Зеленоград».

    С 2020 года городские власти не смогут расширить список налоговых льготников без учёта требований федерального законодательства. Но уже принятые нормы будут действительными до срока, указанного в законе субъекта федерации или 2023 года.

    Изменения налога на прибыль: последние новости

    В Государственной Думе РФ на рассмотрении комитетов находится несколько законопроектов. Один из них предусматривает перераспределение объёмов поступлений денежных средств от налога на прибыль в бюджеты вместо 3% в федеральный и 17% региональный, 13% и 7% соответственно. Однако, законопроект на нашёл поддержки в правительстве. Так Первый заместитель председателя правительства РФ Антон Силуянов отметил: «Мы считаем, что принцип, когда более равномерные, более стабильные налоги остаются в муниципалитетах и субъектах Федерации, должен сохраниться. А более, может быть, подвижные, волатильные доходные источники, могут быть сконцентрированы на уровне субъектов Федерации». Размер самой ставки пересматривать в ближайшее время также не планируется. Кроме этого Президент России предложил продлить нулевую ставку налога на прибыль в сферах образования, медицины, а также расширить перечень видов деятельности, в которых будет применяться льготная ставка.

    http://zakon.world/nalog-na-pribyl-v-2020-godu.html

    Литература

    1. Кучерена, А. Г. Адвокатура в условиях судебно-правовой реформы в России: моногр. / А.Г. Кучерена. — М.: Юркомпани, 2017. — 432 c.
    2. ред. Яблоков, Н.П. Криминалистика: Практикум; М.: Юристъ, 2011. — 575 c.
    3. Мишин А. А. Конституционное (государственное) право зарубежных стран; Юстицинформ — Москва, 2010. — 560 c.
    4. Баскакова, М. А. Толковый юридический словарь бизнесмена (англо-русский, русско-английский) / М.А. Баскакова. — М.: Контракт, 2007. — 560 c.
    5. CD-ROM. Теория государства и права. Учебник для вузов. — Москва: Высшая школа, 2014. — 991 c.

    Добавить комментарий

    Мы в соцсетях

    Подписывайтесь на наши группы в социальных сетях